Дело № 2а-1550/2023
УИД: 33RS0002-01-2023-000870-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2023 года
Октябрьский районный суд <...> в составе:
председательствующего судьи Игнатовича М.С.,
при секретаре ФИО2,
с участием:
представителя административного истца ФИО3,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России ### по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу в размере 11 772,39 руб.
В обоснование иска указано, что ответчику принадлежит транспортное средство:
- <...>», регистрационный знак ###
* 90.00 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 800 руб. за 2018 год;
* 90.00 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 800 руб. за 2019 год;
* 90.00 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 800 руб. за 2020 год (остаток 1 766 руб.)
Следовательно, на основании ст.357 НК РФ, положений Закона Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ ###-ОЗ, является плательщиком транспортного налога.
Налоговый орган, на основании ч.2,3 ст.52, ст.362 НК РФ, положений закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ ###-ОЗ, исчислил сумму налога в отношении транспортного средства налогоплательщика и направил в его адрес налоговые уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, ему начислены пени:
- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,69 руб. (пени начислены за налог в размере 1 800 руб. за 2018 год);
- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб. (пени начислены на налог в размере 1 800 руб. за 2019 год).
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено в адрес должника требования ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 800 руб. и пени в размере 16,69 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 4 075 руб. и пени в размере 59,46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 4 140 руб. и пени в размере 7,72 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО1 является собственником земельных участков, расчет за которые производится по формуле (налоговая базы (кадастровая стоимость) х долю в праве х ставку х количество месяцев владения (12/12):
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово, <...>
435840*1*0,30%*12/12 = 899 руб. за 2018 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
361202- 163440*1*0,30%*12/12 = 593 руб. за 2018 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
230995*1*0,30%*2/12 = 116 руб. за 2018 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово, <...>
435840*1*0,30%*12/12 = 989 руб. за 2019 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
361202- 163440*1*0,30%*12/12 = 593 руб. за 2019 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
230995*1*0,30%*12/12 = 693 руб. за 2019 год
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово, <...>
435840*1*0,30%*12/12 = 1 088 руб. за 2020 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
361202- 163440*1*0,30%*12/12 = 593 руб. за 2020 год;
- земельный объект, кадастровый ###
601352,33, <...>, д.Лаврово
230995*1*0,30%*12/12 = 693 руб. за 2020 год.
Следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ, а также решения Сове6та народных депутатов <...> ### от ДД.ММ.ГГГГ «О «Положении о земельном налоге на территории муниципального образования <...>», является плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом выставлены и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, ему начислены пени:
- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,52 руб. (пени начислены на налог в размере 1 608 руб. за 2018);
- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,20 руб. (пени начислены на налог в размере 2 275 руб. за 2019);
- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,72 руб. (пени начислены на налог в размере 2 374 руб. за 2020).
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено в адрес должника требования ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога в размере 1 608 руб. и пени в размере 21.28 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога в размере 0 руб. и пени в размере 56.57 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога в размере 4 075 руб. и пени в размере 59.46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога в размере 4 140 руб. и пени 7,72 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### выдан судебным приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 возражений.
Просят взыскать с ФИО1 задолженность по:
* транспортному налогу с физических лиц:
- за 2018 год в размере 1 800 руб.,
- за 2019 год в размере 1 800 руб.,
- за 2020 год в размере 1 766 руб.,
- пени за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,69 руб.,
- пени за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26 руб.;
* земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов:
- за 2018 год в размере 1 608 руб.,
- за 2019 год в размере 2 275 руб.,
- за 2020 год в размере 2 374 руб.,
- пени за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,52 руб.,
- пени за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 33,20 руб.,
- пени за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,72 руб.
В общей сумме 11 772,39 руб.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца МИФНС России ### по Владимирской области на правопреемника УФНС России по Владимирской области, в связи с реорганизацией.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить, просит о восстановлении срока на подачу в суд иска.
Административный ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что не обязан оплачивать налоги, указал на пропуск срока на подачу в суд административного иска.
Изучив материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
ФИО1 является собственником указанного выше имущества
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Часть 1 ст. 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.3 п.1,4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанные налог в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По данным налоговой инспекции, за ФИО1, как за плательщиком транспортного, земельного налога выявлена недоимка по налогу и пени за 2018 -2020 г.г. в общей сумме 11 772,39 руб.
В адрес должника направлены требования, в том числе ### от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, в силу приведенных выше правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени следует исчислять с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании ### от ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты до 08.02.2022
Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.
Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Принимая во внимание, что УФНС России по Владимирской области не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 11 772,39 руб. не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья М.С.Игнатович
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья М.С.Игнатович