Решение по делу № 2А-1445/2023 от 13.07.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-1445/2023

УИД 60RS0001-01-2023-000067-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Цветковой О.Л.,

при секретаре Славненко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ему начислен транспортный налог и направлены уведомления № об уплате налога за 2019 год в срок до 01.12.2020, № об уплате налога за 2020 год в срок до 01.12.2021. Поскольку в установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были, в его адрес направлены требования № от 27.06.2020 со сроком уплаты до 27.11.2020, № от 08.02.2022 со сроком уплаты до 24.03.2021, № от 20.12.2021 со сроком уплаты до 02.02.2022, которые не исполнены.

16.06.2022 мировым судьей судебного участка № 32 г. Пскова вынесен судебный приказ №, который отменен 14.07.2022 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку задолженность на настоящий момент не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в общей сумме 11 909,14 руб. из которой: пени за период с 12.02.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2016 года в размере 111,41 руб.; пени за период с 29.01.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2017 года в размере 441,10 руб.; пени за период с 28.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку 2018 года в размере 110,10 руб.; налог за 2019 год в размере 4 334 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 на недоимку 2019 года в размере 41,75 руб.; налог за 2020 год в размере 6 840 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 30,78 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО. в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в иске и письменных дополнениях. Относительно имеющихся возражений ответчика пояснила, что автомобиль <данные изъяты> снят с учета 01.10.2020, в связи с чем начисление транспортного налога за 2019 год и 9 месяцев 2020 года является законным и обоснованным.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований в части уплаты налога на автомобиль <данные изъяты> за 2019 и 2020 год и начисленных на данную сумму пени, указав, что 07.11.2019 указанный автомобиль был продан, следовательно у него отсутствует обязанность по уплате налога и пени. Также указали на пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании пени по недоимкам за 2016, 2017, 2018 годы.

Исследовав материалы настоящего дела и приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ) и <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

03.08.2020 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год за автомобили <данные изъяты> – 12 месяцев владения в размере 3 780 руб. и <данные изъяты> – 2 месяца владения в размере 554 руб. (л.д. 17).

01.09.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год за автомобили <данные изъяты> – 9 месяцев владения в размере 3 150 руб. и <данные изъяты> – 12 месяцев владения в размере 3 690 руб. (л.д. 18).

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были.

27.06.2020 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу № сроком уплаты до 27.11.2020 (л.д. 10)

08.02.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу № сроком уплаты до 24.03.2021 (л.д. 12).

20.12.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу № сроком уплаты до 02.02.2022 (л.д. 14).

Поскольку требования налогового органа в установленные сроки ФИО1 не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 32 города Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу.

16.06.2022 мировым судьей судебного участка № 32 города Пскова выдан судебный приказ №, который 14.07.2022 был отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 9).

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена, в связи с чем требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу является обоснованным.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 11 909,14 руб. из которой: пени за период с 12.02.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2016 года в размере 111,41 руб.; пени за период с 29.01.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2017 года в размере 441,10 руб.; пени за период с 28.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку 2018 года в размере 110,10 руб.; налог за 2019 год в размере 4 334 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 на недоимку 2019 года в размере 41,75 руб.; налог за 2020 год в размере 6 840 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 30,78 руб.

Определяя размер, подлежащих взысканию недоимок суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из смысла ст. 358НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Согласно карточке учета транспортного средства с 14.11.2019 (дата постановки транспортного средства на государственный учет) владельцем транспортного средства <данные изъяты> является ФИО1 (л.д. 54).

Согласно карточке учета транспортного средства в период с 14.09.2016 по 01.10.2020 владельцем транспортного средства <данные изъяты> являлся ФИО1 (л.д. 55).

За указанные транспортные средства административным истцом начислен транспортный налог за 2019 года на транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 780 руб. за 12 месяцев владения, за транспортное средство <данные изъяты> в размере 554 руб. за 2 месяца владения, за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 150 руб. за 9 месяцев владения, за транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 690 руб. за 12 месяцев владения на общую сумму 11 174 руб.

Не соглашаясь с начислением транспортного налога за 2019, 2020 годы в отношении автомобиля <данные изъяты> административный ответчик указал, что поскольку по договору купли-продажи от 07.11.2019 он продал указанный автомобиль <данные изъяты> по механизму «трейд-ин», то у него отсутствует обязанность по уплате данного налога после продажи транспортного средства.

Суд отклоняет указанные доводы административного ответчика по следующим основаниям.

В силу положений п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшим на момент продажи транспортного средства административным ответчиком) физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В силу действующего в настоящее время постановления Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации") прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем (п. 57).

Согласно приведенным выше нормам закона налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Как указано выше из представленных УМВД России по Псковской области сведений следует, что владельцем транспортного средства <данные изъяты> в период с 14.09.2016 по 01.10.2020 являлся ФИО1 Указанное транспортное средство зарегистрировано за новым собственником 01.10.2020.

Согласно договору купли-продажи автомобиля № от 07.11.2019, заключенным между <данные изъяты> и ФИО1, последний передал транспортное средство <данные изъяты> по механизму «Трейд-ин» в собственность <данные изъяты>л.д. 69-72).

При этом по делу установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что он в органы ГИБДД с заявлением о снятии автомобиля <данные изъяты> с учета не обращался.

Транспортное средство <данные изъяты> зарегистрировано за новым собственником 01.10.2020.

Таким образом отчуждение транспортного средства в 2019 году на основании договора купли-продажи не свидетельствует об отсутствии у ФИО1 обязанности, как налогоплательщика, по уплате транспортного налога за 2019 и 2020 годы, при наличии факта регистрации транспортного средства за налогоплательщиком ФИО1 в указанные налоговые периоды.

Доводы ответчика о переходе права собственности при заключении договора купли-продажи основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства, поскольку, в силу требований ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются не собственники, а лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В связи с изложенным требование налогового органа об уплате транспортного налога за 2019 года на транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 780 руб., за транспортное средство <данные изъяты> в размере 554 руб., и за 2020 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 150 руб., за транспортное средство <данные изъяты> в размере 3 690 руб. на общую сумму 11 174 руб. является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требование о взыскании пени за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно представленному расчету, ФИО1 начислены пени за период с 12.02.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2016 года в размере 111,41 руб.; пени за период с 29.01.2018 по 26.06.2020 на недоимку 2017 года в размере 441,10 руб.; пени за период с 28.01.2020 по 26.06.2020 на недоимку 2018 года в размере 110,10 руб.; налог за 2019 год в размере 4 334 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 на недоимку 2019 года в размере 41,75 руб.; налог за 2020 год в размере 6 840 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 30,78 руб.

Поскольку по делу установлено, что налог за транспортные средства за 2019, 2020 года административным ответчиком не уплачены, начисление пени на недоимку 2019 года в размере 41,75 руб. и на недоимку 2020 года в размере 30,78 руб. является обоснованным.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования об уплате недоимок) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Указанными нормами законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Требованием об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 20 постановления от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в котором указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ (пункт 3 статьи 48 соответствует пункту 2 статьи 48 в действующей редакции) сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

27.06.2020, 08.02.2021, 20.12.2021 в адрес ФИО3 направлены требования об уплате недоимки по транспортному налогусроком уплаты до 27.11.2020,до 24.03.2021,до 02.02.2022 соответственно.

Недоимки по пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы заявлены в требовании № от 27.06.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 09.06.2022.

Следуя вышеприведенным нормам, административный истец пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года в размере 111,41 руб.; на недоимку 2017 года в размере 441,10 руб.; на недоимку 2018 года в размере 110,10 руб., указанную в требовании № 72460 от 27.06.2020

При таком положении, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, позиции Конституционного Суда РФ и установленных по спору обстоятельств, суд находит, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению по причине пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку 2016-2018 года.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ФИО1 по настоящему делу является административным ответчиком, то положения пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ применению не подлежат.

На основании указанной нормы закона с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 334 руб. и пени в размере 41,75 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 840 руб. и пени в размере 30,78 руб., а всего 11 246 (одиннадцать тысяч двести сорок шесть) руб. 53 коп., отказав в остальной части иска.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2023 года.

Судья: О.Л. Цветкова