Решение по делу № 2А-2289/2025 от 29.09.2025 | Азовский городской суд (Ростовская область)

Дело № 2а-2289/2025

УИД № 61RS0009-01-2025-002138-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при помощнике судьи Чекалиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика.

Согласно Единого налогового счета у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 33184,51 руб. за 2021 год.

Кроме того, за период с 2015-2022г. ФИО2 являлась собственником транспортных средств: автомобиля «Renault Логан» и VIN №, регистрация права 30.04.2022г. дата утраты права 28.02.2024г.; автомобиля «Ниссан Х-Трейл» VIN№ регистрация права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль « Ниссан Х-Трейл» VIN№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, являлась плательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2019-2022г. Однако, она обязанность по уплате налогов не исполнила.

В связи с чем, административному ответчику по почте было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Налоговый орган указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо в размере 55 504,75 руб., в связи с чем, Инспекция начислила пени на задолженность по ЕНС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6804,51 руб. (с учетом погашения).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2

После отмены судебного приказа административный ответчик задолженность не погасила, в связи с чем, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6804,51 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о дате и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал, что оплата налогов необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2019-2022 года.

Инспекция в соответствии со статьей 69 НК РФ выставила требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Азовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2

Решением Азовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворено частично.

Суд взыскал с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022г. в сумме 580 рублей, по НДФЛ за 2021г. - 33 184,51 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени отказано.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.2024 в размере 10237,64 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

При этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее также ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, совершается с учетом норм Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов имеющихся в налоговом органе.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган указал, что по состоянию на 11.12.2023 на ЕНС налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо в размере 55 504,75 руб., в связи с чем, Инспекция начислила пени на задолженность по ЕНС за период времени с 11.12.2023 по 30.09.2024 в размере 6804,51 руб. (с учетом погашения).

Суд не может согласиться с расчетом пени, так как согласно решения Азовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность, на которую подлежат начислению пени, составляет 33764,51 руб.

Учитывая изложенное, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5 465,35 руб. из расчета:

- за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 33764,51руб. х 15%: 300 х 7);

- за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 33764,51руб. х 16%: 300 х 224);

- за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 33764,51руб. х 18%: 300 х 49);

- за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 33764,51руб. х 19%: 300 х 19).

Суд приходит к выводу о том, что за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня на налоги, которые были взысканы с налогоплательщика решением Азовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1732/2024.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании обязательных налогов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 4000 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов, пене – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 6 804 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2025 года.