39RS0001-01-2023-001351-77

Дело № 2а-2369/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> по следующим налогам: земельный налог с физических лиц ОКТМО 27734000 за 2018год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018год ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>;

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему был исчислен налог и направлены налоговые уведомления.

В установленный законом срок указанная в уведомлениях сумма налога ответчиком уплачена не была, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени.

Административный ответчик требования налогового органа не исполнил, судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании требования административного иска не признал, представил письменные возражения на административный иск, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, указывая на то, что административный иск заявлен за пределами установленного законодательством срока, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2018 год, а также отсутствуют основания для принудительного взыскания.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, не оспаривается административным ответчиком и подтверждается материалами дела, согласно данным, полученным от Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 15531651 от 15.08.2019 года об уплате в срок до 02.12.2019 года земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических за 2018 год в размере 5502 рубля.

В установленный срок земельный налог за 2018год ОКТМО 27734000 в сумме <данные изъяты> не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год ОКТМО 27734000 в общей сумме <данные изъяты>.

В установленный в срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год ОКТМО 2771000 в сумме <данные изъяты>. также не уплачен. Данный налог уплачен в полном объеме 13.01.2020 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год ОКТМО 27710000 в общей сумме <данные изъяты>.

Исчисленный в налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> ОКТМО 27734000 уплачен с нарушением установленного законом срока 13.01.2020 года, в соответствии со ст.75 НК налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>.

В связи с возникшей неуплатой налогов в законно установленные сроки налоговым органом выставлено требование №97115 от 20.12.2019 года об уплате в срок до 31 января 2020 года земельного налога по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере <данные изъяты> ОКТМО 27734000, земельного налога с физических лиц <данные изъяты> ОКТМО 27710000, налога на имущество физических лиц <данные изъяты> пени по земельному налогу ОКТМО 27710000 <данные изъяты>; пени по земельному налогу ОКТМО 27734000 <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>

Требование налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 25.07.2022 года вынесен судебный приказ № 2а- 2530/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки, который отменен 02.12.2022 года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 14.03.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не могут быть приняты судом и подлежат отклонению, поскольку в спорных правоотношениях положения об общем сроке исковой давности три года применению не подлежат в силу того, что налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки на обращение в суд (п.3 ст. 48 НК РФ), при этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении, поскольку административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2018 года являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени на общую сумму 16368 рублей 41 копейку обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога за указанный налоговый период.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму <данные изъяты> по следующим налогам: земельный налог с физических лиц за 2018год ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018год ОКТМО 27734000 в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>..

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Судья: Е.В.Чеснокова