Копия

Дело № 2а-84/2025 УИД 50RS0009-01-2024-003627-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 13 января 2025 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-84/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее Инспекция, административный истец) обратилась в Егорьевский городской суд <адрес> с иском к ФИО1 № (далее административный ответчик) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В обосновании иска указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ); - требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0; - требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок начисления и оплаты пени, при этом механизм расчета остался прежним. Пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитывается от общего «минуса», который образовался на ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояла из пени на сумму <данные изъяты> рублей. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету, которое по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности, который на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного акта. В порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Егорьевский городской суд Московской области, просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах из борах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Административный истец представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены, имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена; так, по адресу её регистрации (согласно сведениям ОВМ ОМВД России по городскому округу Егорьевск зарегистрирована по адресу: <адрес>) судом неоднократно направлялись судебные извещения, которые были вручена адресату, также о судебном заседании был извещен ее представитель адвокат Самойлов В.Г., который не явился, с заявлением об отложении судебного заседания ответчик и ее представитель к суду не обращались, о причинах неявки суд в известность не поставили.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещалась на сайте Егорьевского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьями 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено п.1 статьи 23 НК РФ.

Исходя из п.1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Как уже было указано, вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. По смыслу его положений, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ). Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равное нулю.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимаем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ (действующая редакция) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных стороной истца документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ гг.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении вышеуказанного судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере <данные изъяты> руб. включена в заявление на взыскание за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, штрафы и пени в размере <данные изъяты> руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере <данные изъяты> руб. включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет <данные изъяты> руб.

Размер задолженности по пени с даты предыдущего заявления по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

Расчет суммы пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) — <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) <данные изъяты>

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 № образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, которое не погашено. При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую она добровольно не исполнила.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету (пени) на сумму <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ года такой судебный приказ по делу № был вынесен, который на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного акта, в связи с чем, Инспекцией было подано настоящее заявление в суд.

Для правильного разрешения пора, судом из программы «ГАС-Правосудие» запрошены судебные акты по административным делам № и № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени по налогу, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать предъявленную задолженность, расчет которой административным ответчиком не оспорен и не опровергнут. При таких о

Основания для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты пени не установлены.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с учетом положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№) задолженность за счет имущества физического лица- пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах из борах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.01.2025 года.

Председательствующий подпись Е.В. Сумкина