Дело № 2а - 1451/2025
УИД 22RS0***-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 25 апреля 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при помощнике судьи Казанцевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 46512 рублей 58 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, были начислены пени. В связи с неоплатой задолженности налоговым органом ответчику направлено требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, которое удовлетворено. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам почтовым отправлением налогоплательщику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 2 253 064 рубля 61 копейка, пени в размере 539 089 рублей 02 копейки.
Поскольку требование об уплате пени административным ответчиком не исполнено, в апреле 2024 г. истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, которое удовлетворено. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1275/2024 от 24.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 46512 рублей 58 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 27.05.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 27.11.2024, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 46 512 рублей 58 копеек за период с 03.03.2024 по 04.04.2024.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 №2а- 728/2025 с ФИО1 <данные изъяты>), взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 120180 рублей, земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 155588 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 98207 рублей, пени в размере 183269 рублей 94 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на отрицательного сальдо задолженности в размере 1366266 рублей 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 №2а- 726/2025 с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г<данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взысканы пени в размере 7514 рублей 47 копеек начисленные за период с 07.11.2023 по 17.11.2023 на отрицательное сальдо задолженности в размере 1366266 рублей 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22.03.2025.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 ***а- 727/2025 с ФИО1 (<данные изъяты>), взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 120180 рублей, земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 171148 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 98368 рублей, пени в размере 11532 рублей 34 копейки, начисленные за период с 28.11.2023 по 11.12.2023, на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22.03.2025.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 №2а- 801/2025 с ФИО1 (<данные изъяты>), взысканы пени в размере 26807 рублей 70 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 по 09.01.2024 на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 28.03.2025.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 №2а- 785/2025 с ФИО1 (<данные изъяты>), взысканы пени в размере 32117 рублей 19 копеек, начисленные за период с 18.11.2023 по 27.11.2023 и с 10.01.2024 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 28.03.2025.
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что пени подлежат начислению на недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2018-2020 годы, поскольку задолженность по ним взыскана с ответчика судебными приказами мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула №2а-836/2021, №2а-843/2021, №2а-945/2021, №2а-725/2021, №2а-565/2022, которые по настоящее время находятся на принудительном исполнении согласно решению Индустриального районного суда г. Барнаула №2а-801/2025 от 07.02.2025, а также на недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2021-2022 годы. Данным решением, а также решениями Индустриального районного суда <адрес> ***а-728/2025, ***а-727/2025, ***а-726/2025 установлено, что совокупное отрицательное сальдо с учетом периодов, на которые инспекцией не утрачено право на взыскание, составляет с ДД.ММ.ГГГГ - 1755962 рубля 83 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1755962 рубля 83 копейки.
Судом не установлено оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74). Установлено, что налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2018-2022 годы.
Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула по исполнительным производствам, возбужденным по делам №2а-836/2021, №2а-843/2021, №2а-945/2021, №2а-725/2021, №2а-565/2022 денежные средства не взыскивались.
Данные решения являются для суда преюдициальными, вследствие чего суд полагает необходимым произвести расчет пени на основании установленных сумм.
В связи с изложенным, при расчете пени, суд исходит из отрицательного сальдо установленного решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.02.2025 №2а- 785/2025 в размере 1755962 рубля 83 копейки и представляет следующий расчёт пени:
- за период с 03.03.2024 по 04.04.2024 = 1755962 рубля 83 копейки (недоимка) х 16%/300 х 33 (количество дней просрочки) = 30 904 рубля 95 копеек.
Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 30 904 рубля 95 копеек.
В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей
Цена иска - 46512 рублей 58 копеек. Требования иска удовлетворены частично в размере 30 904 рубля 95 копеек. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2658 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 904 рубля 95 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа - <адрес> государственную пошлину в сумме 2658 рубль.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025