Решение по делу № 2А-622/2025 от 07.04.2025

Дело №2а-622/2025 (№2а-6612/2024)

03RS0007-01-2024-009902-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на < дата > у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 107 035,97 рублей, которое не погашено. По состоянию на 15.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 13739,66 рублей, в том числе налог в размере 11219,10 рублей, пени в размере 2520,56 рублей.

Административный истец с учетом уточнения административного иска просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 42911,75 рублей;

-сумме пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 2520,56 рублей по состоянию на 05.02.2024,

всего задолженность на общую сумму 45432,31 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания, направил в суд ходатайство о пропуске срока для подачи административного иска в суд, просил отказать в удовлетворении иска.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 14.10.2014 года по настоящее время и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, которые оплачены не в полном объеме.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107035,97 рублей, в том числе пени в размере 27 009,97 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27009,97 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1810 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 170 526,79 рублей, в том числе пени - 39248,79 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 36728,23 рублей.

Задолженность по пени по состоянию на 05.02.2024 составила 2520,56 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

ФИО1 уплата налогов в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023г., со сроком уплаты до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 20.09.2023 (ШПИ отправления ...) и возвращено в связи с истечением срока хранения 24.10.2023.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023 г. составила 156 440,74 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 2520,56 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки за период с 19.12.2023 по 05.02.2024:

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 670,67 руб.,

-по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 173,71 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 741,79 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 224,41 руб.,

по земельному налогу за 2022 год в размере 15,64 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в размере 25,24 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 30,77 руб.,

по налогу на имущество за 2022 год в размере 13,29 руб.,

по транспортному налогу за 2022 год в размере 40,01 руб.,

по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 585,03 руб.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты по взысканию:

-страховые взносы по ОПС и ОМС за 2021 год взысканы решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 31.01.2024 №2а-696/2024);

-страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 по Советскому району г. Уфы РБ от 28.02.2024 №2а-673/2024, отменен 22.05.2024; задолженность погашена 30.10.2024;

-земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за 2022 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 по Советскому району г. Уфы РБ от 28.02.2024 №2а-673/2024, отменен 22.05.2024; задолженность погашена 30.10.2024;

-налог на имущество физических лиц в границах гор.округов за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 по Советскому району г. Уфы РБ от 28.02.2024 №2а-673/2024, отменен 22.05.2024; задолженность погашена 30.10.2024;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 по Советскому району г. Уфы РБ от 28.02.2024 №2а-673/2024, отменен 22.05.2024; задолженность погашена 30.10.2024;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год взыскиваются в данном административном деле, погашена частично в размере 2897,67 рублей.

Также налоговым органом приняты меры ко взысканию штрафов по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов за 2018 год (решение Советского районного суда г. Уфы РБ от 10.03.2020 №2а-1324/2020); пени по страховым взносам (решение Советского районного суда г. Уфы РБ от 22.12.2020 №2а-3950/2020); страховых взносов за 2019 год (взысканы судебным приказом от 08.05.2020 №2а-657/2020, отменен 08.07.2020); пени по страховым взносам (взысканы судебным приказом от 24.12.2020 №2а-1976/2020); страховые взносы за 2020 год (взысканы решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 15.06.2022 №2а-2753/2022); пени по страховым взносам (взысканы решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 03.02.2025 №2а-624/2025).

Согласно сведениям, представленным Советским РОСП г.Уфы в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства:

-...-ИП от 03.06.2021 на основании судебного приказа №2а-1324/2020 на сумму 34471,41 рублей; в рамках исполнения взыскано 34471,41 рублей;

-...-ИП от 25.10.2022 на основании исполнительного листа выданного по делу №2а-2753/2022 на сумму 41095,87 рублей; в рамках исполнения взыскано 41095,87 рублей;

-12.09.2024 в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа выданного по делу №2а-696/2024 отказано;

-...-ИП от 05.02.2024 на основании судебного приказа №2а-1976/2020 на сумму 1814,79 рублей; постановлением от 22.02.2024 отменено постановление о возбуждении исполнительного производства в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению;

-...-ИП от 22.05.2024 на основании судебного приказа №2а-673/2024 на сумму 73 623,53 рублей; исполнительное производство прекращено 05.06.2024, сумма взысканная составила 9 811,01 рублей, которая распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ в сумме 8829,91 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумму 981,10 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 по Советскому району г.Уфы РБ №2А-645/2024 от 28.02.2024г. взыскана задолженность в общем размере 48362,56 руб., в том числе по налогам в размере 45842,00 рублей, пени в размере 2520,56 рублей. Определением мирового судьи от 22.05.2024 года указанный судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился 19.11.2024, то есть в установленный срок.

В связи с изложенным ходатайство административного ответчика об истечении срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предъявления административного иска в суд признается судом несостоятельным.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа №2а-645/2024 от 28.02.2024 возбуждалось исполнительное производство ...-ИП от 22.05.2024 на сумму 48362,56 рублей; исполнительное производство прекращено 04.06.2024, сумма взысканная составила 0 рублей.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по пени за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 42911,75 рублей в том числе: пени в размере 2520,56 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

всего задолженность на общую сумму 45432,31 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025.