Решение по делу № 2А-589/2025 от 14.04.2025

УИД № 42RS0040-01-2025-000405-29

Номер производства по делу № 2а-589/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 14 апреля 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области-Кузбассу в составе судьи Тупицы А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество и пени, требования мотивировала тем, что в отношении ФИО1 вынесены судебные приказы, направленные на исполнение в ПАО "Сбербанк"; №2а-2692-1/2019 от18.10.2019 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2014,2017 года в размере 4606,02 рубля (недоимка по налогам 4316,40 рублей, пеня 244,62 рубля)- направлен 27.11.2019; № 2а-2947-1/2020 от 22.09.2020 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2018 год в размере 3386,33 рубля(недоимка по налогам 2317 рублей, 1069, 33- пеня)- направлен -23.11.2020. В счет погашения задолженности по указанным судебным приказам от ПАО Сбербанк денежные средства не поступали.

Согласно п. 15 письма Федеральной налоговой службы № КЧ-5-8/11дсп@ от 10.01.2019 при условии отсутствия денежных средств на счетах должника сроком более 2 месяцев с момента направления исполнительного документа в банк, налоговый орган осуществляет его возврат для дальнейшего направления на взыскание в службу судебных приставов.

Инспекцией 4205 отзыв судебных приказов №2а-2692-1/2019 от 18.10.2019 и № 2а-2947-1/2020 от 22.09.2020 в отношении ФИО1 и их направление в службу судебных приставов не производилось.

Согласно п. 3 ст. 21 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок для предъявления судебных приказов № приказов №2а-2692-1/2019 от 18.10.2019 и № 2а-2947-1/2020 от 22.09.2020 в службу судебных приставов истек, в связи с чем недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 4126 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 254 рубля, не подлежат учету при формировании сальдо ЕНС ФИО1

В соответствии с положениями п. 3 ст. 75 НК РФ в период времени с 04.122018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 года и недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год начислена пеня, задолженность по которой по состоянию на 31.12.2022 составила 1029, 75 рублей

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 задолженность, в отношении которой истек срок взыскания, составила 5409, 74 рублей: а именно: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 4126 рублей; задолженность по пене в размере 1029,75 рублей.

Указанная задолженность в размере 5409,75 рублей учтена при формировании 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 В силу требований пп. 1п. 2 ст. 4 ФЗ от 14.07.20222 № 263-ФЗ такая задолженность положит исключению из сальдо ЕНС ФИО1

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области просит признать безнадежной к взысканию с административного ответчика задолженность на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 5409 рублей 75 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 4126 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 254 рубля; задолженность по пене в размере 1029 рублей 75 копеек.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик задолженность по транспортному за 2017 -2018 гг. в размере 4126 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 254 рубля не уплатил.

В соответствии с ч. 1, ч. 3, ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018 гг. и по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1029 рубля 57 копеек.

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество не уплатил.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № 81123976 (л.д. 25) об уплате транспортного налога и земельного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016; от 02.08.2017 № 44172067 (л.д.23) об уплате транспортного налога и земельного налога за 2016 год в срок 01.12.2017; от 21.08.2018 № 36161867 (л.д. 21) об уплате транспортного налога и земельного налога за 2017 год в срок 03.12.2018; от 25.07.2019 № 39443181 (л.д. 22) об уплате транспортного налога и земельного налога за 2018 год в срок 02.12.2019.

Административный ответчик задолженность по уплате транспортного налога за 2017 -2018 г., земельного налога за 2018 год своевременно и в полном объеме не уплатил.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 4581 об уплате транспортного налога, земельного налога и пени по состоянию на 29.01.2019 в срок до 15.03.2019 (л.д. 14).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 13053 об уплате транспортного налога, земельного налога и пени по состоянию на 16.04.2019 в срок до 30.05.2019 (л.д. 16).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 7835 об уплате транспортного налога, земельного налога и пени по состоянию на 14.02.2020 в срок до 08.04.2020 (л.д. 15).

Административным ответчиком требование об уплате налога также не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

18.10.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2692-1/2019, который инспекцией направлен на исполнение в ПАО "Сбербанк".

22.09.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2947-1/2020, который инспекцией направлен на исполнение в ПАО "Сбербанк".

Таким образом, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 -2018 гг., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год.

Инспекцией 4205 отозвала судебные приказы №2а-2692-1/2019 от 18.10.2019 и № 2а-2947-1/2020 от 22.09.2020 в отношении ФИО1 и их направление в службу судебных приставов не производилось.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административным истцом были предъявлены на исполнение в ПАО "Сбербанк" судебные приказы №2а-2692-1/2019 от 18.10.2019 и № 2а-2947-1/2020 от 22.09.2020 в отношении ФИО1, однако были в последующем были отозваны административным истцом, поскольку отсутствовали денежные средства на счетах должника сроком более 2 месяцев с момента направления исполнительного документа. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и по земельному налогу не списана, что не оспаривается сторонами.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что административный истец утратил возможность для принудительного взыскания спорной суммы задолженности. Самостоятельно осуществить списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности административный истец не может в связи с отсутствием соответствующих полномочий. Как установлено в судебном заседании, наличие безнадежной к взысканию налоговой задолженности по пени на лицевом счете налогоплательщика ограничивает права и законные интересы административного истца.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 26.05.2016 N 1150-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО1 спорной задолженности, поскольку все сроки принудительного взыскания истекли, следовательно, данная задолженность и соответствующие пени на момент исполнения решения суда признается невозможной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 ВикторовныДД.ММ.ГГГГ, задолженность на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 5 409 рублей 75 копеек, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 4126 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 254 рубля; задолженность по пене в размере 1 029 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий