УИД 59RS0005-01-2022-006713-44
Дело № 2а-924/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 26.04.2018 по 28.03.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, подлежащих уплате за период с 26.04.2018 (дата начала деятельности ИП) по 31.12.2018, составил: 18 065,35 руб. (26 545 руб. (за год)/12 мес./30 дн.*5 дн.+26 545 руб. (за год)/12 мес.); 3 974,44 руб. (5 840 руб. (за год)/12 мес./30 дн.*5дн.+5 840 руб. (за год)/12 мес.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.
В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены.
Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, за расчетный период 2018 года за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019 составляет 30,59 руб. (требование 570); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2018 года за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019 составляет 6,70 руб. (требование 570).
До обращения в суд в адрес административного ответчика направлено требование № от 17.01.2019, срок уплаты 19.02.2019 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.
До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.
Судебный приказ № 2а-2379/2019 о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика вынесен мировым судьей 03.06.2019. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 03.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2379/2019.
На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 16 400,84 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 30,59руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3 858,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 6,70 руб. Всего задолженность в сумме 20 296,33 руб. Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 84,00 руб.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные возражения на административное исковое заявление, приобщенные судом к материалам дела. В письменных возражениях административный ответчик указывает на пропуск срока со стороны административного истца.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.04.2018 по 28.03.2019 (л.д.8).
Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.
Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2018 (с 26.04.2018 по 31.12.2018) года в размере 18 065,35, а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2018 (с 26.04.2018 по 31.12.2018) года в размере 3 974,44 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов начислены пени, и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17.01.2019 со сроком оплаты не позднее 19.02.2019 (л.д.9) об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18065,35 руб. (взыскивается остаток 16 400,84 руб.) за налоговый период 2018 года, а также об уплате пени в размере 32,67 руб. (взыскивается остаток 30,59 руб.) за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3974,44 руб. (взыскивается остаток 3858,20 руб.) за налоговый период 2018 года, а также об уплате пени в размере 7,19 руб. (взыскивается остаток 6,70 руб.) за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019.
Направление вышеуказанного требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 10).
В установленный срок уплата задолженности по требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
03.06.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-2379/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени на общую сумму 22079,65 руб.
03.06.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Согласно сведений ОСП по Мотовилихинскому району ГУ ФССП по Пермскому краю, 05.08.2022 в их отделе прекращено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа по делу № 2а-2379/2019 в отношении ФИО1, денежные средства взысканы в размере 1803,47 руб.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что взыскиваемая с ФИО1 задолженность превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 17.01.2019 со сроком добровольной уплаты до 19.02.2019, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 19.08.2019. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.05.2019. Судебный приказ был вынесен 03.06.2019 и отменен 03.06.2022, соответственно, с исковыми требованиями в районный суд налоговому органу следовало обратиться до 03.12.2022. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 05.12.2022 (03.12.2022, 04.12.2022 – выходные дни), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, вопреки возражениям административного ответчика, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Сведений об оплате задолженности до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным. Сумма, взысканная по отмененному судебному приказу № 2а-2379/2019, учтена налоговым органом при выставлении данных административных исковых требований.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 84,00 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 05.12.2022 (л.д. 16-17), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 808,89 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,
решил:
взыскать с ФИО1 задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 16 400,84 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 30,59 руб. за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3 858,20 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 6,70 руб. за период просрочки с 10.01.2019 по 16.01.2019,
Всего задолженность в сумме – 20 296,33 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 84 рубля 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 808 рублей 89 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева
Копия верна.
Судья:
Решение не вступило в законную силу.
Секретарь: