Решение по делу № 2А-1872/2023 от 22.08.2023

УИД № 26RS0030-01-2023-002373-67

Дело № 2а-1872/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <***> (далее – ФИО1, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

Транспортный налог с физических лиц:

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы. В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление транспортного налога:

- за 2015 год в размере – 408,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Объект имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет транспортного налога отражен в прилагаемых к исковому заявлению налоговому уведомлению.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

За обязательства 2015 года на сумму 408,00 руб. в размере – 2,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество:

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса.

Согласно <адрес> N 109-кз от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ установлена единая дата применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории <адрес> кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

- за 2016 год в размере – 392,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- за 2016 год в размере – 392,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2017 год в размере – 657,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- за 2017 год в размере – 657,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2018 год в размере – 723,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

Налог в размере – 168,43 руб. (налог погашен) срок уплаты неизвестен.

Объекты имущества (земельные участки), в отношении которого производился расчет имущественного налога отражены в прилагаемых к исковому заявлению налоговых уведомлениях.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2016 года на сумму 392,00 руб. в размере -29,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за обязательства 2017 года на сумму 657,00 руб. в размере - 9,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за обязательства 2017 года на сумму 657,00 руб. в размере - 15,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за обязательства 2018 года на сумму 723,00 руб. в размере - 10,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на сумму 168,43 руб. в размере - 1,39 руб. (период начисления пени неизвестен).

На основании п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Направление налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления заказным письмом, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате Налога в соответствии с п. 3 ст. 44 Кодекса не погашена, что подтверждается учетными данными.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2741,51 руб. (остаток непогашенной задолженности 46,71 руб.) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1923,49 руб. (остаток задолженности 392,00 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2452,69 руб. (остаток задолженности 538,21 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2690,14 руб. (остаток задолженности 666,44 руб.) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3481,98 руб. (остаток задолженности 733,77 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1161-31-524/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2385,21 руб.

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность на общую сумму 2377,13 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2015 год в размере – 408,00 руб., пени: за обязательства 2015 года на сумму 408,00 руб. в размере – 2,45 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2016 год в размере - 392,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в 657,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за 2017 год в размере - 657,00 руб. (налог погашен) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере – 723,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере - 168,43 руб. (налог погашен) срок уплаты неизвестен, пени: за обязательства 2016 года на сумму 392,00 руб. в размере - 29,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК не явились, согласно просительной части искового заявления просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об уважительности неявки суду не сообщил, не смотря на то, что о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом были предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика о наличии судебного спора, времени и месте судебного разбирательства.

Поскольку административный ответчик о наличии либо отсутствии судебного спора не интересовался, процессуальные права на участие в судебном заседании и предоставление доказательств не реализовал по собственной воле, суд не находит оснований для признания указанных причин уважительными.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика и представителя истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> (далее – ФИО1, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) края в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог с физических лиц:

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление транспортного налога:

- за 2015 год в размере – 408,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в исковом заявлении исчислены:

За обязательства 2015 года на сумму 408,00 руб. в размере – 2,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество:

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

- за 2015 год в размере – 127,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- за 2016 год в размере – 392,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2017 год в размере – 657,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- за 2018 год в размере – 723,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены частично.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 уплатил в бюджет государства сумму транспортного налога, налога на имущество в установленный в уведомления и требованиях срок, в суд не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, в мировой суд судебного участка № <адрес> о взыскании задолженности с ФИО1

Определением суда судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1161-31-524/2020 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в отношении ФИО1, отменен, в связи с поступлением от должника возражении.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Учитывая, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество и пени, в общей сумме 2377 руб. 13 коп., суд приходит к выводу, что указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по СК о взыскании с ФИО1задолженности по уплате налогов в сумме 2377 руб. 13 коп. то с ФИО1в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей.

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по СК.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность на общую сумму 2377,13 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налог за 2015 год в размере – 408,00 руб., пени: за обязательства 2015 года на сумму 408,00 руб. в размере – 2,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2015 год в размере - 127,00 руб., за 2016 год в размере - 392,00 руб., за 2017 год в размере 657,00 руб., за 2018 год в размере – 723,00 руб.; пени: за обязательства 2015 года на сумму 127,00 руб. в размере – 0,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за обязательства 2017 года на сумму 657,00 руб. в размере – 9,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за обязательства 2015,2016,2017 года в размере – 46,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за обязательства 2018 года на сумму 723,00 руб. в размере – 10,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца.

Судья: