25 ноября 2022 года

Дело № 2а-6447/2022

УИД 29RS0023-01-2022-006806-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Белых А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, штрафу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 127 400 руб., пени по налогу в сумме 6 270 руб. 20 коп. за период с 16.07.2021 по 04.02.2022, по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 12 740 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ) в размере 19 110 руб.; по пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 426 руб. 09 коп., в том числе: 99 руб. 73 коп. за период с 04.06.2021 по 28.10.2021 – за неуплату в установленный срок налога за апрель 2021 год, 326 руб. 36 коп. за период с 07.05.2021 по 28.10.2021 – за неуплату в установленный срок налога за март 2021 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 27 руб. и пени по налогу в сумме 0 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 313 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0 руб. 86 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, всего - 166 287 руб. 22 коп.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных налоговых платежей, а также пени за просрочку их уплаты.

Административный истец, МИФНС № 9 извещённый надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО3 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3515/2022-9, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО3 в 2020 году получил доход от продажи <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Вышеуказанное недвижимое имущество на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю от продавца - налогоплательщика являлось единственным жильем, находящимся в собственности налогоплательщика.

Таким образом, для освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц при продаже объекта недвижимости, в силу подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный срок владения составляет три года.

Материалами дела подтверждается, что <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> находилась в собственности административного ответчика менее трех лет ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ).

При таких обстоятельствах, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ у ФИО3 возникла обязанность представить декларацию, задекларировать сумму полученного дохода и исчислить сумму налога.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО3 в Инспекцию не представлена.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ налогоплательщик получил доход от продажи доли в квартире в размере 1680000 руб.

В связи с чем, на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, налоговым органом самостоятельно произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных административным ответчиком от продажи объекта недвижимости (<данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру) за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ и определен в размере 127 400 руб. (1680000 руб. (доход от реализации имущества) – 700 000 руб. (имущественный вычет в соответствии со статьей 220НК РФ)*13%).

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 4 статьи 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивается в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – не позднее 15.07.2021.

В установленный законом срок административным ответчиком НДФЛ за 2020 год не уплачен.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленного налога, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 по 04.02.2022 в сумме 6270 руб. 20 коп.

По результатам налоговой проверки ФИО3 на основании решения от 04.02.2022 № 427 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, назначен штраф в размере 19 110 руб.

Указанное решение налогового органа административным ответчиком получено через ЛК ФЛ, в установленном законом порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.

В судебном заседании установлено, что с 03.02.2021 ФИО3 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу статьи 9 указанного Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Таким образом, у ФИО3 подлежал уплате НПД в размере: 9 600 руб. в срок не позднее 26.04.2021 за март 2021 года; 3 200 руб. в срок не позднее 25.05.2021 за апрель 2021 года.

В связи с тем, что НПД за март и апрель 2021 уплачен ФИО3 в бюджет полностью с нарушением установленного срока, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: 99 руб. 73 коп. за период с 04.06.2021 по 28.10.2021 за неуплату в установленный срок НПД за апрель 2021 года; 326 руб. 36 коп. за период с 07.05.2021 по 28.10.2021 за неуплату в установленный срок НПД за март 2021 года.

Кроме того, административный ответчик в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ в 2020 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с 20.08.2020 по 12.10.2020 являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также в 2020 году плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ в связи с нахождением в его собственности, начиная с 19.11.2020 и по настоящее время, автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ......

В связи с тем, что установленные законом сроки административный ответчик не уплатил НДФЛ за 2020 год, транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- 6 270 руб. 20 коп. за период с 16.07.2021 по 04.02.2022 за неуплату в установленный срок НДФЛ за 2020;

- 0 руб. 86 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 год;

- 0 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования

- № 8747 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.05.2022 уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год, задолженность по пени в сумме 6 270 руб. 20 коп. и задолженность по штрафу в сумме 31 850 руб. 00 коп.

- № 5613 с предложением в добровольном порядке в срок до 10.03.2022 уплатить недоимку по НПД за апрель 2021 года в размере 3 200 руб. и задолженность по пени в сумме 426 руб. 09 коп.

- № 60658 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.01.2022 уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 340 руб. и задолженность по пени в сумме 0 руб. 93 коп.

В установленный срок, а также на момент направления административного искового заявления в суд, требования административным ответчиком самостоятельно исполнены в неполном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция 27.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО4

03.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3515/2022-9 о взыскании с должника имеющейся задолженности.

17.08.2022 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-3515/2022-9.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением в Северодвинский городской суд Архангельской области Инспекция обратилась 27.10.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного законом.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пени административный ответчик суду не представил.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4525 руб. 74 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени за просрочку уплаты налогов, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 127 400 руб., пени по налогу в сумме 6 270 руб. 20 коп. за период с 16.07.2021 по 04.02.2022, по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 12 740 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ) в размере 19 110 руб.; по пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 426 руб. 09 коп., в том числе: 99 руб. 73 коп. за период с 04.06.2021 по 28.10.2021 – за неуплату в установленный срок налога за апрель 2021 год, 326 руб. 36 коп. за период с 07.05.2021 по 28.10.2021 – за неуплату в установленный срок налога за март 2021 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 27 руб. и пени по налогу в сумме 0 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 313 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0 руб. 86 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021, всего - 166 287 (сто шестьдесят шесть тысяч двести восемьдесят семь) руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4525 (четыре тысячи пятьсот двадцать пять) рублей 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2022.

Председательствующий Л.А.Русанова