Решение по делу № 2А-1-102/2025 от 10.06.2025 | Николаевский районный суд (Ульяновская область)

УИД 73RS0№-88

Дело №а-1-102/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года р.п. Павловка

Николаевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Довженко Т.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1-102/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13378,01 рублей.

В обоснование административных исковых требований указывает, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 119989,86 руб., в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) далее- СВ на ОПС- 49617,38 руб. (29354 руб. за 2019 год, 20263,38 руб. за 2020 год);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), далее- СВ на ОМС- 14113,35 руб. (5710 руб. за 2019 г., 8403,35 руб.- за 2020 год);

-земельный налог в размере – 3426 руб. (562 руб. за 2019 г., 619 руб. за 2020 г., 851 руб. за 2021 г., 748 руб. за 2022 г., 646 руб. за 2023 г.);

-пени- 52833,13 руб.

В соответствии с главой 31 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имела) в собственности земельный участок по адресу: 433832, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права (дата открытия наследства)- ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2023 год.

В сроки, установленные законодательством, налоги административным ответчиком в полном объеме не были оплачены.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены постановления по ст. 47 НК РФ, судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемом иске.

Поскольку налоги по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены ФИО1 в установленные сроки, во исполнение ст. ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97245,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование в установленный срок ФИО1 исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ прошли начисления земельного налога за 2022 год в сумме 748 руб., ДД.ММ.ГГГГ – земельного налога за 2023 год в сумме 646 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В последующем, в порядке ст.48 НК РФ, налоговым органом в судебный участок № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 13378 руб. 01 коп., на основании которого 26.03.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-236/2025, отмененный 02.04.2025г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

По состоянию на дату подачи административного иска сумма отрицательного сальдо составляет 13378 руб. 01 коп., в том числе: земельный налог в сумме 646 руб. за 2023 г., пени в сумме – 12732,01 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 12.03.2025г.), которую просит взыскать с ФИО1, просит возложить на административного ответчика уплату государственной пошлины.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес> ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. Дополнительно представила пояснения на иск, согласно которым задолженность ФИО1 по ЕНС составляет в сумме 13378,01 руб. (земельный налог в сумме 646 руб. за 2023 год, пени в сумме 12732,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.05.2025г.), представленные ФИО1 кассовые чеки отражены и учтены в информационном ресурсе программы АИС ФИО2. Кассовый чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 748 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности и распределена налоговым автоматом пропорционально в счет погашения земельного налога за период 2017 год в сумме 220 руб., и в погашение СВ на ОМС за 2019 год в сумме 528 руб. (начислено 6884 руб.). Чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 646 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности СВ на ОМС за 2019 год. Таким образом, с введением института ЕНС (с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган распределяет сумму платежа по налогам и бюджетам в порядке очереди. Ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласилась. Имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, перешедший ей по наследству. Земельный налог в размере 646 руб. за 2023 год заплатила до 01.12 2024, за 2022 год в размере 748 рублей также заплатила, есть квитанции, долгов не имеет. Этой землей она не пользовалась, пользовался брат. Ранее с нее была взыскана задолженность по налогам решениями суда, имеются исполнительные производства, задолженность по ним не погашена.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоги, сборы, страховые взносы исчисляются налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, содержащимся в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и Определении №-О от 12.05.2003г., компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с абз. 22 п.2 ст. 11 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН №, адрес: 433810, РОССИЯ, <адрес>, пер. Новый, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 119989,86 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) далее- СВ на ОПС- 49617,38 руб. (29354 руб. за 2019 год, 20263,38 руб. за 2020 год);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), далее- СВ на ОМС- 14113,35 руб. (5710 руб. за 2019 г., 8403,35 руб.- за 2020 год);

земельный налог в размере – 3426 руб. (562 руб. за 2019 г., 619 руб. за 2020 г., 851 руб. за 2021 г., 748 руб. за 2022 г., 646 руб. за 2023 г.);

пени- 52833,13 руб.

В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующий земельный участок:

Земельный участок, адрес: 433832, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 2100, дата регистрации права (дата открытия наследства)- ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Размеры ставок земельного налога, налоговые льготы на земельный налог на территории муниципального образования Николаевское городское поселение устанавливаются на основании решений Совета Депутатов МО Николаевское городское поселение <адрес>.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2023 год (Том 1, л.д. 24).

В сроки, установленные законодательством, налоги административным ответчиком не были оплачены.

Поскольку налог по налоговому уведомлению не был уплачен ФИО1 в установленные сроки, во исполнение ст. ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97245 руб. 51 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (Том 1, л.д. 25).

Однако вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания были вынесены постановления по ст. 47 НК РФ, судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемом административном иске:

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК на сумму 36343,70 руб., в том числе СВ на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., СВ на ОМС за 2018 г. в сумме 6884 руб. и пени в сумме 105,70 руб. Постановление на исполнении в ФССП. Постановление об объединении ИП в сводное № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение Николаевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1-15/2022 на сумму 29101,97 руб., в том числе СВ на ОПС за 2020 год в сумме 20263,38 руб., СВ на ОМС за 2020 г. в сумме 8403,35 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 220 руб. и пени в сумме 215,24 руб. Исполнительный лист находится на исполнении в ФССП. Постановление об объединении ИП в сводное от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение Николаевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1-301 на сумму 30860,49 руб., в том числе земельный налог за 2019, 2020, 2021 год в сумме 2032 руб. и пени в сумме 28828,49 руб. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Исполнительный лист находится на исполнении в ФССП. Постановление об объединении ИП в сводное от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ Судебного участка №<адрес> Николаевского судебного района <адрес> №а-659/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10007,79 руб., в том числе по земельному налогу за 2022 год в сумме 748 руб. и пени в сумме 9259,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ на исполнении в ФССП. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с абз. 22 п.2 ст.11 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Согласно сведениям из ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес>, исполнительные производства, возбужденные на основании вышеуказанных решений суда, не окончены, что является основанием для взыскания пени за указанные в расчете периоды.

Так, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12732 руб. 01 коп.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97245 руб. 51 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (Том 1, л.д. 25).

Согласно с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также в указанном требовании сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ прошли начисления земельного налога за 2022 год в сумме 748 руб., ДД.ММ.ГГГГ – земельного налога за 2023 год в сумме 646 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (Том 1, л.д. 14-19).

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было, в нарушение пп.1 п.1 ст.23, ст. 45 НК РФ, задолженность административным ответчиком не была погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В порядке ст.48 НК РФ налоговым органом в судебный участок № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа в сумме 13378,01 рублей, на основании которого 26.03.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-236/2025, отмененный 02.04.2025г. в связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием, указала, что земельный налог за 2023 год был ею оплачен ДД.ММ.ГГГГ. (Том 1, л.д. ).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоги за землю за 2022 и 2023 годы были ей оплачены ранее, судом проверялись. Административным истцом была представлена дополнительная информация, из которой следует, что при подсчете задолженности ФИО1 по налогам были учтены оплаты по налогу за 2022 и 2023 годы. Кассовый чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 748 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности и распределена налоговым автоматом пропорционально в счет погашения земельного налога за период 2017 год в сумме 220 руб., и в погашение СВ на ОМС за 2019 год в сумме 528 руб. (начислено 6884 руб.). Чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 646 руб. в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределен в счет погашения задолженности СВ на ОМС за 2019 год. Таким образом, с введением института ЕНС (с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган распределяет сумму платежа по налогам и бюджетам в порядке очереди.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13378,01 рублей, в том числе: земельный налог в сумме 646 руб. за 2023 год; пени в сумме 12732,01 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены и признаны правильными, контр-расчет административным ответчиком суду не представлен.

Доказательств, свидетельствующих о наличии правовых оснований для освобождения или уменьшении размера взыскиваемой с административного ответчика суммы начисленных налогов, сборов, суду административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, поскольку доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, сборов, пени административным ответчиком не представлено, обязанность по уплате налогов и пени, в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена; предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности и удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, пер. Новый, <адрес>, (ИНН № задолженность по ЕНС в общей сумме 13378,01 рублей, в том числе: земельный налог в сумме 646 руб. за 2023 год; пени в сумме 12732,01 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, пер. Новый, <адрес>, (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В. Довженко

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.