Решение по делу № 2А-2421/2023 от 10.05.2023 - о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени на недоимку по транспортному налогу.

УИД: 61RS0007-01-2023-001697-14

№2а-2421/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Ворсиновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени на недоимку по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, ссылаясь в обоснование своих требований на то, что ответчик с 18.12.2009 г. по 20.08.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу положений НК РФ он является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в сроки, определенные действующим налоговым законодательством. Кроме того, административный ответчик является собственником транспортных средств и должен уплачивать транспортный налог. Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой налогов и взносов за административным ответчиком числится задолженность, о чем в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанную задолженность не погашает, административный истец был вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 912,09 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 543,16 руб., по транспортному налогу – 86,85 руб., на общую сумму 10 542,10 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик и его представитель просили отказать в удовлетворении требований со ссылкой на пропуск срока на взыскание взносов и недоимки.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 18.12.2009 г. по 20.08.2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в силу требований действующего налогового законодательства ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Кроме того, положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Как установлено судом, административный ответчик являлся собственником ТС «ВА», г/н №, в связи с чем ему направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое им проигнорировано. В этой связи ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не может согласиться с доводами ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, поскольку частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст.48 НК Российской Федерации содержит аналогичные положения.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок для добровольного исполнения определен до 11.02.2022 г. Следовательно, с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе был обратиться до 11.08.2022 г.

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка №6 Пролетарского района г. Ростова-на-Дону в июле 2022 года, то есть без пропуска срока на обращение.

Срок для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа административным истцом также не пропущен.

Вместе с тем, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму взносов исчислена сумма пени.

Налоговым органом в адрес должника было выставлено и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пене.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В указанных выше требованиях суммы недоимок, на которые начислены пени в размере 86,85 руб., 8 543,16 руб. и 1 912,09 руб. составляют 370 руб., 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

При этом, налоговым органом не представлен арифметически правильный расчет пени, подлежащей взысканию в соответствии со ст. 75 НК РФ. Суд считает возможным не согласиться с представленным суду расчетом по пене на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку в расчет включена недоимка по пене, принятая из другой КРСБ, она начислена на сумму взносов, подлежащих уплате за другие периоды времени. При этом не представлено достоверных доказательств в подтверждение размера недоимки, образовавшейся за ранние периоды времени, как не представлено и доказательств обоснованности начисления пени на данную недоимку.

Более того, суд не усматривает оснований для взыскания пени в заявленном административным истцом размере, поскольку задолженность по пене, исходя из положений ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени, либо оплаты налога с нарушением установленного законом срока.

Вместе с тем исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Налоговым органом, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации, суду первой инстанции не дано пояснений за какой период неуплаты страховых взносов ФИО1 исчислены пени, предъявленные к взысканию по настоящему административному делу в размере, указанном в просительной части иска.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено надлежащих доказательств в обоснование размера взыскиваемой пени и периода ее начисления, вследствие чего полагает необходимым отказать в удовлетворении требований.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени на недоимку по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 мая 2023 года.

Судья Е.Н. Федотова