Дело № 2а-245/2025

76RS0008-01-2024-002339-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 5636 руб. 75 коп. за 2022 год, пени за период до 01.01.2023г. в размере 5307,51 руб., за период с 01.01.2023 по 13.03.2024г. в размере 1796,178 руб. Всего 12740 рублей 43 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачен налог за 2022 год. В установленный законом срок, а также срок, указанный в требованиях, налог не уплачен. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС начислены пени. Определением мирового судьи Переславского судебного района Ярославской области от 03.06.2024 судебный приказ №2а-1402/2024 от 19.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца МИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен судом надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении. В ходе судебного разбирательства возражений, ходатайств, заявлений в суд не направил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата скрыта> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата скрыта> (л.д. 20-22).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствии с положениями ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017г. в размере 10205 рублей и на ОМС в размере 2001.75 рублей вошла в состав совокупной обязанности. Поскольку не соответствовала основаниям. Предусмотренным п.7 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации», по которым эта недоимка не учитывалась бы при определении размера совокупной обязанности. Также она не отвечала критериям отнесения ее к безнадежной к взысканию в соответствии с п.11 ст.4 указанного Федерального закона.

Из материалов дела следует, что административному ответчику по адресу: <адрес скрыт>, было направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате страховых взносов в сумме 10205 рублей и 2001,75 рублей, пени в сумме 5884,16 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023г. (л.д. 14-15).

Факт выставления указанного требования административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, ФИО1 в 2022г. являлся собственником транспортных средств: ТС, г.р.з. <номер скрыт>; ТС1, г.р.з. <номер скрыт>; ТС2, <номер скрыт> (л.д.23-24,49).В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 28,1 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, составляет -25,00 рублей; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 22,00 руб.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении <номер скрыт> от <дата скрыта> произведен расчет транспортного налога за 2022 год, который составил 7818 руб. (л.д. 16-17).

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком 21 октября 2023г. оплачено 7818 рублей, 27 ноября 2024г. оплачено 6570 рублей.

Согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам. сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги. Авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, принимая во внимание, что страховые взносы за 2017г. были перенесены в отдельные карточки налоговых обязанностей единого налогового счета, платеж от 21.10.2023г. был зачислен в счет погашения задолженности по страховым взносам 2017 год (6535.95 рублей – страховые взносы ОПС, 1282,05 рублей – страховые взносы ОМС); платеж от 27.11.2024 был зачислен в счет погашения задолженности по страховым взносам 2017 год (3669,05 рублей – страховые взносы ОПС, 719,70 рублей – страховые взносы ОМС), 2181,25 – транспортный налог за 2022г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2017г. была полностью уплачена административным ответчиком в добровольном порядке. Транспортный налог за 2022г. был частично уплачен в срок, установленный законом (до 01.12.2023г.). Задолженность по транспортному налогу, с учетом частичной оплаты, составила 5636,75 рублей (7818-2181,25).

В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На дату направления требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС: на сумму страховых взносов за 2017г. – 12206,75 руб., пени 5884,16 руб. (л.д.14). Срок уплаты транспортного налога за 2022г. на тот момент еще не наступил.

Решением МИФНС России №10 по Ярославской области №5805 от 04 марта 2024г. решено взыскать задолженность за счет денежных средств и др. суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от <дата скрыта>г. <номер скрыт> в размере 19238,81 рублей (л.д.18).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом представлен подробный расчет пени, исчисленные до даты фактического погашения задолженности по налогу на имущество, страховым взносам на ОПС и ОМС, всего в сумме 7103 рубля 68 копеек (л.д.8-11). Сумма пени по страховым взносам на ОПС за периоды до 01.01.2023г. – 4358,07 рублей, сумма пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2023г. в размере 854,85 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за периоды до 01.01.2023г. в размере 94,59 рублей, сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. – 1796,17 рублей.

Судом расчет пени проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается. С административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по состоянию на 13.03.2024г. 7103 рубля 68 копеек.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа 11.04.2024г., в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока по истечении срока, установленного в требовании.

19 апреля 2024г. мировым судьей судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ №2а-1402/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19310,43 рублей, в том числе транспортного налога в размере 7818 рублей за 2022год (л.д.41).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области от 03 июня 2024г. отменен судебный приказ по делу №2а-1402/2024 (л.д.47).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 03 декабря 2024г., исковое заявление сдано в почтовое отделение (л.д. 31), т.е. в пределах установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ процессуального срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).

При таких обстоятельствах, требования МИФНС №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу за 2022год в размере 5636 рублей 75 копеек, пени за период до 01.01.2023г. в размере 5307 рублей 51 копеек, пени за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. в размере 1796 рублей 17 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 мая 2025г.

Судья Бородина М.В.