Решение по делу № 2А-675/2023 от 28.02.2023

УИД 31RS0016-01-2022-011275-55 Дело №2а-675/2023

(№2а-7725/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

23.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства, просит с учетом уточнений взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 18235,87 руб., из которых:

1) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 на сумму 45,45 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 1845 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 16,21 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, за жилой дом с кадастровым номером <адрес>, в размере 1583 руб. (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 на сумму 14,13 руб. (ОКТМО 14610453);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес> в размере 1970 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 6,40 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, за жилой дом с кадастровым номером <адрес>, в размере 1741 руб. (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 5,66 руб. (ОКТМО 14610453); итого по налогу на имущество: 7226,85 руб.;

2) недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 2203 руб., (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 19,66 руб. (ОКТМО 14610453);

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений за 2020 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 2203 руб. (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 7,16 руб. (ОКТМО 14610453); итого по земельному налогу: 4432,82 руб.;

3) пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 на сумму 87,39 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой Марка/Модель: <данные изъяты>, в размере 3225 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату з транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 28,33 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, в размере 3225 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 10,48 руб. (ОКТМО 14701000); итого по транспортному налогу: 6576,20 руб. (л.д. 3-5).

Административный истец, ходатайствовавший о рассмотрении дела без участия его представителя, и административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец - по электронной почте, административный ответчик - электронным заказным письмом по последнему известному адресу регистрации, который он также указал в заявлении об отмене судебного приказа; судебная корреспонденция возвращена в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 40, 53-57, 67, 78).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, явка лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что в силу ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов в налоговую инспекцию поступила информация о регистрации в налоговый период за административным ответчиком следующих объектов движимого имущества:

- с 27.03.2012 по 05.02.2022 автомобиля <данные изъяты>;

- квартиры с кадастровым номером <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером <адрес> (л.д. 30 оборот, 31).

В отношении ФИО1 сформированы и направлены заказным письмом налогоплательщику следующие налоговые уведомления:

- №№ от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога в размере 3225 руб., земельного налога – 2203 руб., налога на имущество физических лиц: за квартиру – 1970 руб., за жилой дом – 1970 руб. (л.д. 17 оборот, 18, 30);

- №№ от 03.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога – 3225 руб., земельного налога – 2203 руб., налога на имущество за квартиру – 1845 руб., за жилой дом – 1583 руб. (л.д. 19, 27 оборот).

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени произведен арифметически верно, исходя из ставки ЦБ РФ (л.д. 22-24).

В обоснование расчета пени административный истец представил суду также копию решения Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 (дело №), вступившего в законную силу, которым постановлено: взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на квартиру с кадастровым номером <адрес> в сумме 1677 руб.; пеню за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 22,89 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год на транспортное средство <данные изъяты> в сумме 3 225 руб.; пеню за несвоевременную оплату налога за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 44,02 руб. (л.д. 74-76).

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом административному ответчику направлены налоговые требования:

1) №№ от 02.02.2021 об уплате сроком до 30.03.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 3225 руб. и пени – 28,33 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2019 год – 1845 руб. и пени – 16,21 руб. (л.д. 31 оборот, 32, 28 оборот);

2) №№ от 03.02.2021 об уплате сроком до 22.03.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1583 руб. и пени – 14,13 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год – 2203 руб. и пени – 19,66 руб. (л.д. 29 оборот, 32 оборот, 33);

3) №№ от 26.06.2020 сроком исполнения до 25.11.2020 об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налогу (на сумму 3225 руб.) – 87,39 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц (на сумму 1677 руб.) – 45,45 руб. (л.д. 33 оборот, 34, 34а).

Документальных доказательств обращения к мировому судье с заявлением о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 на сумму 45,45 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 в размере 87,39 руб. административным истцом не представлено, поэтому указанные требования не подлежат удовлетворению.

Согласно материалам дела определением от 30.08.2022 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 20.07.2022 (№) о взыскании с ФИО1 перечисленной выше недоимки, пени за 2019 и 2020 годы (л.д. 20).

23.11.2022 административным истцом подан административный иск в Октябрьский районный суд г. Белгорода до истечения шестимесячного срока обращения в суд (л.д. 3).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства исходя из ст. 84 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 724,12 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам.

Взыскать с взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 18103 (восемнадцать тысяч сто три) руб. 03 коп., состоящую из:

1) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 1845 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, за жилой дом с кадастровым номером <адрес>, в размере 1583 руб. (ОКТМО 14610453);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 1970 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, за жилой дом с кадастровым номером <адрес>, в размере 1741 руб. (ОКТМО 14610453);

2) недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 2203 руб., (ОКТМО 14610453);

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах сельских поселений за 2020 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 2203 руб. (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 7,16 руб. (ОКТМО 14610453); итого по земельному налогу 4432,82 руб.;

3) недоимки по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой, <данные изъяты>, в размере 3225 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой, <данные изъяты>, в размере 3225 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 10,48 руб. (ОКТМО 14701000); итого по транспортному налогу: 6488,81 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 724 (семьсот двадцать четыре) руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 17.03.2023.

Судья Е.А. Орлова