Решение по делу № 2А-454/2023 от 31.08.2023

УИД 45RS0006-01-2023-000512-45

Дело № 2а-454/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Каргапольский районный суд Курганской области в составе: председательствующего - Гомзяковой И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Корчагиной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 31.08.2023 в р.п. Каргаполье административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2022), минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016), пени, по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2022), минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016), пени, по транспортному налогу, пени. В обоснование иска указало, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 05.10.2015 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя. 13.05.2015 в отношении ИП ФИО1 Арбитражным судом Курганской области принято заявление о признании ответчика несостоятельными (банкротом). 30.06.2015 введена процедура - наблюдение, 30.09.2015 – процедура конкурсное производство. Определением от 29.12.2020 процедура банкротства в отношении должника завершена, в освобождении от исполнения обязательств перед ФНС России должнику отказано. В связи с прекращением дела о банкротстве в отношении должника взыскание задолженности, включенной в РТК было возобновлено. Поскольку административным ответчиком обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки, установленные законодательством не были исполнены, в его адрес в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования об уплате налога от 15.07.2022 № 429 в размере 2837780 рублей 37 копеек и пени в размере 440612 рублей 77 копеек. Требование налогового органа исполнено частично, сумма налога на имущество и пени уплачены 01.08.2022. В остальной части требование не исполнено. 28.07.2022 требование № 888 об уплате суммы налога 25162 рубля 97 копеек и пени в размере 4006 рублей 79 копеек. Требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1942845 рублей, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 301659 рублей 08 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за периоды истекшие до 01.01.2011) в размере 766565 рублей 37 копеек, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 119022 рубля 05 копеек, минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016) в размере 25162 рубля 97 копеек, пени за период с 30.12.2020 по 27.07.2022 в размере 4006 рублей 79 копеек, транспортному налогу в размере 115116 рублей, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 17873 рубля 70 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Курганской области не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346. 14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком выбран объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации и расширительному толкованию не подлежит.

В силу п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

На основании п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 11.08.1999 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 05.10.2015.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 29.12.2020 завершена процедура реализации имущества ФИО1 и ему отказано в освобождении от исполнения обязательств перед ФНС России в лице УФНС по Курганской области.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в бюджет, в установленные законом сроки не исполнены в его адрес были направлены требования от 15.07.2022 № 429 и от 28.07.2022 № 888.

Требование от 15.07.2022 № 429 об уплате налога в размере 2837780 рублей 37 копеек и пени в размере 440612 рублей 77 копеек административным ответчиком исполнено частично. Требование от 28.07.2022 № 888 не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплаты налога, УФНС России по Курганской области в установленном законом порядке, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22.12.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области от 13.01.2023, в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 22.12.2022 судебный приказ, был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени.

Задолженность по налогу и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, административным ответчиком установленная законом обязанность по уплате налога как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1942845 рублей, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 301659 рублей 08 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 766565 рублей 37 копеек, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 119022 рубля 05 копеек, минимальному налогу, начисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации ( за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016) в размере 25162 рубля 97 копеек, пени за период с 30.12.2020 по 27.07.2022 в размере 4006 рублей 79 копеек, транспортному налогу в размере 115116 рублей, пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 17873 рубля 70 копеек.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 24661 рубль 25 копеек (ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №* о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №* задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1942845 (один миллион девятьсот сорок две тысячи восемьсот сорок пять) рублей; пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 301659 (триста одна тысячи шестьсот пятьдесят девять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 766565 (семьсот шестьдесят шесть тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей 37 копеек; пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 119022 (сто девятнадцать тысяч двадцать два) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №* задолженность по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016) в размере 25162 (двадцать пять тысяч сто шестьдесят два) рубля 97 копеек; пени за период с 30.12.2020 по 27.07.2022 в размере 4006 (четыре тысячи шесть) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) задолженность по транспортному налогу в размере 115116 (сто пятнадцать тысяч сто шестнадцать) рублей); пени за период с 30.12.2020 по 14.07.2022 в размере 17873 (семнадцать тысяч восемьсот семьдесят три) рублей 70 копеек.

Задолженность перечислять на реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Отделение Тула Банка России, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) – 40102810445370000059, № счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход Муниципального образования Каргапольский муниципальный округ Курганской области госпошлину в размере 24661 (двадцать четыре тысячи шестьсот шестьдесят один) рубль 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Гомзякова

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2023 в 16:50