Решение по делу № 2А-5241/2024 от 07.03.2025 - о взыскании задолженности обязательных платежей.

дело №2а-547/2025

УИД 25RS0003-01-2024-004353-61

в мотивированном виде

решение изготовлено 07.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года г. Владивосток

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе: председательствующего судьи Ершова А.В., при секретаре Дмитриевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени по тем основаниям, что административный ответчик, являясь плательщиком налога, не произвела его оплату в установленные сроки. Направленные в её адрес налоговые уведомления не были исполнены в срок, в связи с чем на сумму недоимки по налогу начислены пени, а также начислена пеня по ЕНС. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 7165,95 рублей, а всего взыскать 53622,95 рублей.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о проведении судебного разбирательства в его отсутствие. Направил дополнительные пояснения. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3, являющаяся законным представителем ФИО4 с требования согласилась частично, предоставив письменные возражения на административное исковое заявление, полагала, что оснований для взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год не имеется, как и не имеется оснований для взыскания пени. С требования о взыскании налога на имущество согласилась.

Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу ст. 356 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2020-2021 г.г. являлась собственником объекта недвижимости: 19/100 доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 19 июля 2023 года.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов и пени № от 07 июля 2023 года в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст. 46 НК РФ ответчику направлено решение о взыскании за счет денежных средств № от 01 декабря 2023 года.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 16 Первореченского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

25 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2А-203/2024 о взыскании задолженности по налоговым сборам и пени в общем размере 53622,95 рублей.

Определением мирового судьи 20 февраля 2024 года судебный приказ № 2А-203/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск направлен в Первореченский районный суд г. Владивостока 07 августа 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа № 2А-203/2024, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2 в лице законного представителя ФИО5 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, исходы из наличия задолженности по налогу на имущество, в размере 0,10 рублей, а всего подлежит взысканию 21,10 рублей. Налоговым органом, как административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены.

Рассматривая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года, а также начисленную на указанную сумму налога пени подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

На основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и иное вновь созданное недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Право собственности ФИО2 на долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> было зарегистрировано 21 ноября 2020 года, прекращено в связи с продажей – 27 января 2021 года. Таким образом, объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.

При этом, доводы о том, что срок владения необходимо исчислять с 2010 года, когда сумма материнского капитала была оплачена Пенсионным фондом Российской Федерации, несостоятелен.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" лица, получившие сертификат, могут распоряжаться средствами материнского (семейного) капитала в полном объеме либо по частям на улучшение жилищных условий.

В пункте 1 части 1 статьи 10 данного федерального закона указано, что средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

В силу части 4 статьи 10 Федерального закона "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Подпунктом "ж" пункта 13 Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2007 года N 862, предусмотрено, что в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на приобретение или строительство жилья либо по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на погашение ранее предоставленного кредита (займа) на приобретение или строительство жилья (за исключением штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанному кредиту (займу)) лицо, получившее сертификат, одновременно с документами, указанными в пункте 6 настоящих Правил, представляет в случае если жилое помещение оформлено не в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи или не осуществлена государственная регистрация права собственности на жилое помещение - засвидетельствованное в установленном законодательством Российской Федерации порядке письменное обязательство лица (лиц), в чью собственность оформлено жилое помещение, приобретаемое с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, либо являющегося стороной сделки или обязательств по приобретению или строительству жилого помещения, оформить указанное жилое помещение в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения - в случае приобретения или строительства жилого помещения с использованием ипотечного кредита (займа).

Из этого следует, что реализация обязательства регистрации права общей долевой собственности родителей и их детей на помещение, приобретенное по кредитному договору с использованием средств материнского капитала, возникает после снятия обременения с жилого помещения, которое возможно только после полной оплаты кредитного договора. При этом вышеприведенные правовые акты предусматривают правовые последствия неисполнения обязанности по оформлению на ребенка права общей долевой собственности на приобретаемое жилое помещение.

Так обязанность по оформлению приобретаемого жилого помещения в общую долевую собственность ребенка, в связи с рождением которого был выдан сертификат материнского (семейного) капитала, использованного при приобретении такого помещения, была исполнена 07 декабря 2020 года, соответственно, именно с этой даты у налогоплательщика возникло право общей долевой собственности.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены специальные нормы, защищающие права налогоплательщиков, являющихся членами многодетной семьи. Так, в силу пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов руб. (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Денежные средства, полученные от продажи квартиры по адресу: <адрес>, были переведены 15 мая 2021 года в счет погашения Кредитного договора № от 17 мая 2018 года на «Приобретение готового жилья» по адресу: <адрес> на основании разрешения опеки с правом выделения доли в данном объекте.

Таким образом, налогоплательщик имеет основание для освобождения от налога на доходы физических лиц по основаниям, предусмотренным пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку предусмотренная данной нормой совокупность условий в рассматриваемом случае соблюдена: жилое помещение взамен отчужденного было приобретено налогоплательщиком на возмездной основе.

В связи с чем оснований для удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года, а также начисленную на указанную сумму налога пени подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки не имеется, указанные требования подлежат оставлению без удволетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в лице законного представителя ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 0,10 рублей, а всего взыскать 21,10 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 рублей по сроку уплаты 15 июля 2022 года и пени подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ершов А.В.