РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июня 2023 года <адрес>
Красноглинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1768/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в Красноглинский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.
В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика, поскольку является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:, указанных в налоговом уведомлении: № от <дата>, в отношении которых она не полностью исполнила обязанность по уплате налогов за 2019 г. и пени.
По обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> выдан соответствующий судебный приказ, отмененный определением от <дата> по заявлению должника.
В связи с изложенным налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по обязательным платежам в общем размере 51 809 (пятьдесят одна тысяча восемьсот девять) рублей 31 копейка, в том числе по транспортному налогу:
- за 2019 г. налог в сумме 50 250 руб., пени в сумме 448,48 руб. за период с <дата> по <дата>,
по налогу на имущество:
- за 2019 г. налог в сумме 1 101 руб., пени в сумме 9,83 руб. за период с <дата> по <дата>,
Представитель МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, об уважительности причин неявки суду не сообщил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, пояснила, что с исковыми требованиями согласна частично, согласно с налогом на имущество физических лиц, а с транспортным налогам не согласна, так как продала транспортное средство по договору купли – продажи транспортного средства от <дата>, однако транспортное средство не снято с регистрационного учета.
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-2732/2021, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом-функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов налогообложения: Ауди A8L, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации с <дата>, 2019 - 12 месяцев из 12), квартиры с кадастровым номером 63:01:0634005:1349, расположенного по адресу: <адрес>, 17/49 (2019 - 12 месяцев из 12).
За 2019 год налоговым органом ФИО1 начислены налоги за указанное имущество, с направлением в его адрес налогового уведомления № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 101,00 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 50 250,00 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 14).
Названные налоговые уведомления содержат информацию об объектах налогообложения, налоговых периодах и налоговых ставках.
В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей своевременно не исполнила, в связи с чем, в ее адрес направлено требование № от <дата> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 101,00 рублей и пени в сумме 9,83 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 50250,00 рублей, пени в сумме 448,48 рублей в срок до <дата> (л.д. 21).
В установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил, в связи с чем, по заявлению налогового органа от <дата> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> <дата> вынесен судебный приказ №а-2732/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением того же мирового судьи от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 15).
Административное исковое заявление налогового органа поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата> С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).
Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2019 год и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.
При рассмотрении дела довод административного ответчика о том, транспортное средство, указанное в расчете транспортного налога, было продано по договору купли – продажи от <дата>, связи с чем просит в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания транспортного налога отказать, суд считает несостоятельным.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в налоговом периоде 2019 года в собственности у административного ответчика ФИО1 согласно данных Управления МВД России по <адрес> имелось следующее транспортное средство: - Ауди А8L, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 335 л.с. (246 кВТ) (12 месяцев/12).
Устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки и пени за указанные периоды подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка на общую сумму 51809 рублей 31 копейка, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 50 250 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 448,48 рублей (на недоимку за 2019 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 50 250,00 рублей (сумма задолженности) * 63 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 448 рублей 48 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1101,00 рублей, пени с <дата> по <дата> в размере 9,83 рублей (на недоимку за 2019 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 1 101,00 рублей (сумма задолженности) * 63 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 9 рублей 83 копейки.
Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.
Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 754 рубля.
на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> квартал 1 <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 51 809 (пятьдесят одна тысяча восемьсот девять) рублей 31 копейка, в том числе по транспортному налогу:
- за 2019 г. налог в сумме 50 250 руб., пени в сумме 448,48 руб. за период с <дата> по <дата>,
по налогу на имущество:
- за 2019 г. налог в сумме 1 101 руб., пени в сумме 9,83 руб. за период с <дата> по <дата>.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> квартал 1 <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1754 (одна тысяча семьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.
Судья (подпись)
Копия верна.
Судья Арефьева Н.В.