Решение по делу № 2А-643/2025 от 15.05.2025

УИД 61RS0033-01-2025-000669-06

№ 2а-643/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года ст. Кагальницкая Ростовской области

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соломаха А.В.,

при секретаре Асланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 18 647 руб. 19 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника МИФНС России № по Ростовской области ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 18 647 руб. 19 коп. В обосновании заявленных требований указала, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 69,4, дата регистрации права 11.08.2005. Оплата налога на имущество в 2022 году не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.04.2010 по 28.12.2020, с присвоением ОГРН №, основной вид деятельности - 01.47 Разведение сельскохозяйственной птицы.

С 2019 по 2020 ФИО1 надлежало уплатить:

- страховые взносы на ОМС в размере 6884 рублей за 2019 год по сроку уплаты 12.01.2021;

- страховые взносы на ОПС в размере 29354 рублей за 2019 год по сроку уплаты 12.01.2021.

- страховые взносы на ОМС в размере 8358,05 рублей за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021;

- страховые взносы на ОПС в размере 32186,32 рублей за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021. Оплата сумм страховых взносов за 2019-2020 годы ФИО1 производились не своевременно и не в полном объеме, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

По состоянию на 21.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18647,19 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в указанном размере.

Административный истец - МИФНС России № по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, также, будучи извещённым надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ростовской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машиноместа, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ с учетом установленных коэффициентов (п.8 ст. 408 НК РФ).

ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежал жилой дом, распложенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 69,4, дата регистрации права 11.08.2005.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Инспекция направила ФИО1 налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года. Оплата налога на имущество в 2022 году не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 419 Кодекса к плательщикам плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2017 года порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

Налогоплательщик в течение отчетного периода 2019-2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2019 г. по 28.12.2020 г.

Учитывая фактический период осуществления деятельности с 2019 по 2020, налогоплательщику надлежало уплатить:

- страховые взносы на ОМС в размере 6884 рублей за 2019 год по сроку уплаты 12.01.2021;

- страховые взносы на ОПС в размере 29354 рублей за 2019 год по сроку уплаты 12.01.2021.

- страховые взносы на ОМС в размере 8358,05 рублей за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021;

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114098,80 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 25.09.2023 направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 117107,09 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 г.

Согласно ст. 69-70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение или равное 0.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней,, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023-2024 годах» (далее - Постановление №) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 02.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 02.10.2023 г. Требование было сформировано 08.07.2023 года, а направлено 25.09.2023 года. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования.

Таким образом, от даты срока исполнения (28.11.2023 года) требования от 08.07.2023 № у налогового органа есть 6 месяцев на подачу первого заявления о вынесении судебного приказа.

Дата самого раннего заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 № (дата отправки в суд 07.02.2024 г.) на общую сумму 21617,19 руб., а именно:

- налог на имущество в размере 203 рублей за 2022 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2020 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2021 год;

- земельный налог в размере 990 рублей за 2022 год;

- пеня в размере 18444,19 рублей;

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 12.02.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен 21.11.2024 года в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

У налогового органа есть шесть месяцев от даты отмены судебного приказа, а именно от 21.11.2024, на направление административного искового заявления, (сформировано 21.03.2025 №), то есть в срок до 21.05.2025 года.

Налоговым органом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Кроме того. Инспекция сообщает, что задолженность за периоды 2018 - 2021 годы ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не оплачивались, в связи с чем, налоговым органом предпринимались меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ:

Заявлением о вынесении судебного приказа от 01.03.2021 № взыскивалась задолженность на общую сумму 61047,24 руб. за 2018-2019 годы, а именно:

- налог на имущество в размере 243 рублей, пени в размере 17,25 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 13841,10 рублей, в размере 420,88 рублей;

- страховые взносы на ОПС в размере 44484,45 рублей, в размере 2040,56 рублей. Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 10.06.2021 года вынесен судебный приказ №, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и Кагальницкому районам УФССП России по Ростовской области 29.01.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №. 15.03.2024 года вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

Заявлением о вынесении судебного приказа от 15.04.2021 № взыскивалась задолженность на общую сумму 40904,40 руб. за 2019-2020 годы, а именно:

- налог на имущество в размере 152 рублей, пени в размере 1,25 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 8358,05 рублей, в размере 42,63 рублей;

- страховые взносы на ОПС в размере 32186,32 рублей, в размере 164,15 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 17.09.2021 года вынесен судебный приказ № СП, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и <адрес>м УФССП России по Ростовской области 08.12.2021 году вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №. Заявлением о вынесении судебного приказа от 13.07.2022 № взыскивалась задолженность на общую сумму 12013,76 рублей, а именно:

- пени на имущественный налог в размере 68,06 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 1734,49 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 10211,21 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 22.09.2021 года вынесен судебный приказ №а-1461/2022СП, который был направлен в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. ОСП по Зерноградскому и Кагальницкому районам УФССП России по Ростовской области 29.01.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №. 15.03.2024 года вынесено постановление о прекращении исполнительного производства.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество в размере 203 рублей за 2022 год;

- пеня в размере 18444,19 рублей.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пене в размере 18 647 руб. 19 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по налогам и пене в общей сумме 18647,19 рублей, а именно:

- налог на имущество в размере 203 рублей за 2022 год;

- пеня на страховые взносы на ОМС в размере 1325,30 руб. за 2019 год;

- пеня на страховые взносы на ОМС в размере 1079,71 руб. за 2020 год;

- пеня на страховые взносы на ОПС в размере 2179,06 руб. за 2019 год;

- пеня на страховые взносы на ОПС в размере 4157,93 руб. за 2020 год;

- пеня налог на имущество в размере 25,03 рублей за 2018 год;

- пеня налог на имущество в размере 20,54 рублей за 2019 год;

- пеня налог на имущество в размере 0,21 рублей за 2020 год;

- пеня налог на имущество в размере 0,05 рублей за 2021 год;

- пеня в размере 9656,36 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Соломаха

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.