Дело № 2-2747/2022 (УИД № 74RS0017-01-2022-003386-90)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 октября 2022 года г. Златоуст Челябинская область
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Куминой Ю.С.,
при секретаре Бурцевой К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя ответчика ФИО2,
гражданское дело по иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на денежные средства,
установил :
ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), в котором просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением квартиры, в размере 60 677,00 руб., признав за истцом право собственности на денежные средства в размере 60 677,00 руб., предоставленные ФИО1 в счет налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, и не полученные в связи со смертью наследодателя (л.д.4-6).
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что с ДД.ММ.ГГГГ состояла в зарегистрированном браке с ФИО1 На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ они с супругом приобрели в совместную собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2 480 000,00 руб. Право собственности на квартиру было зарегистрировано за ней и супругом в равных долях. В ДД.ММ.ГГГГ супруг обратился в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, предоставив налоговые декларации за указанный период. Документы были приняты ответчиком. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было направлено сообщение о факте излишней уплаты налога на сумму 60 677,00 руб. Получить имущественный вычет ФИО1 не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Она является единственным наследником, принявшим наследство после смерти супруга путем подачи заявления о вступления права наследства. Кроме того, она обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей, как наследнику ФИО1, причитающейся ему суммы имущественного вычета, однако в удовлетворении указанного заявления было отказано, в связи с тем, что это не предусмотрено нормами налогового законодательства. С позицией ответчика она не согласна. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если тот при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе, имущественные права и обязанности. Право на налоговый имущественный вычет не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома). Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и может переходить от одного лица к другому в порядке наследования. При жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ гг., им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно, поданы соответствующие документы. Камеральная проверка по поданным декларациям была проведена, налоговым органом принято решение о возврате излишне уплаченного налога, однако в связи со смертью ФИО1 не смог воспользоваться предоставленным ему правом на получение налогового вычета.
Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и местесудебного заседания извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть без ее участия (л.д.96,6).
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.88), в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление (л.д.31-33), согласно которому имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Согласно сведениям Информационного ресурса Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ о представлении имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта, расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности на указанный объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с представленной декларацией, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 60 677,00 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка, которая завершена ДД.ММ.ГГГГ с выявленными нарушениями. При проведении мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета на основании ст.220 НК РФ. По результатам проверки, налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета. На основании представленных документов по результатам камеральной проверки сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в полном объеме. Согласно сведениям Информационного ресурса Инспекции, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик снят с налогового учета в связи со смертью, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ приняты решения № об отказе в возврате налогоплательщику НДФЛ по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ. Возврат наследнику умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно нормам действующего налогового законодательства, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. ФИО3 с заявлением (обращением) о предоставлении ей, как наследнику ФИО1, имущественного налогового вычета в Межрайонную ИНФС России №21 по Челябинской области до настоящего времени не обращалась, в связи с чем можно сделать вывод, что истцом не соблюден установленный ст.138 НК РФ обязательный порядок обжалования действий или бездействия должностных лиц Инспекции.
Руководствуясь положениями ст.ст.2,61,167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГПК РФ), в целях правильного и своевременного рассмотрения и разрешения настоящего дела, учитывая право сторон на судопроизводство в разумные сроки, суд полагает возможным рассмотреть данное гражданское дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии со ст.1113 ГК РФ наследство открывается в связи со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст.1114 ГК РФ).
Согласно ч.1 ст.1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В силу ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Как следует из п.14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст.128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п.1 ст.1175 ГК РФ).
Имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также, если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (ст.418, ч.2 ст.1112 ГК РФ) (п.15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 года № 9).
Как следует из искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 и ФИО3 (добрачная фамилия – ФИО4) Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ состояли в зарегистрированном браке (л.д.9,64 – копия свидетельства о заключении брака).
ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6, действующей за себя и по нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО13 (продавцы) и ФИО1, ФИО3 (покупатели) был заключен договор купли-продажи квартиры (л.д.11), по условиям которого Продавцы продали, а Покупатели купили на праве общей совместной собственности квартиру, принадлежащую Продавцам, расположенную по адресу: <адрес>. Квартира приобретается на праве общей совместной собственности Покупателей (п.1,3 Договора).
В соответствии с п.5 Договора общая стоимость квартиры составляет 2 480 000,00 руб. Цена является окончательной и изменению не подлежит. Оплата производится Покупателями в следующем порядке: на дату подписания предварительного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Покупатели передали Продавцам задаток в размере 10 000,00 руб. в обеспечение обязательства, на основании оформленного отдельным соглашением о задатке сторон от ДД.ММ.ГГГГ; оставшуюся задолженность в размере 2 470 000,00 руб. за счет собственных средств Покупателя путем безналичного перечисления в течение дня после подачи документов в МФЦ на государственную регистрацию договора и перехода права собственности. Ипотека в пользу продавцов не предусмотрена.
Расчет по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ произведен Б-выми в полном размере (л.д.16,17).
Жилое помещение передано по передаточному акту от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), из которого следует, что стороны не имеют взаимных претензий. Расчет с продавцами произведен полностью.
Переход права собственности, а также государственная регистрация права общей совместной собственности Б-вых зарегистрированы в установленном законом порядке (л.д.12-13,14,29).
Как следует из выписки из ЕГРН в отношении объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13), собственниками указанного жилого помещения на праве общей совместной собственности являются ФИО1 и ФИО3 Право собственности зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода – также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абз.3-4 п.4 ст.229 настоящего Кодекса (ч.7 ст.220 НК РФ).
Как следует из ч.8 ст.220 НК РФ налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные пп.6 п.3 и п.4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов. В срок, указанный в абз.2 настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления.
Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Реализуя предоставленное налоговым законодательством право, в связи с приобретением жилого помещения – квартиры по адресу: <адрес>, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области с заявлением (л.д.18), в котором, на основании пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, ФИО1 и ФИО3 распределили имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение на территории РФ указанной квартиры следующим образом: ФИО1 – в размере 2 000 000,00 руб., ФИО3 – 0,00 руб.
Заявление направлено в налоговый орган посредством электронного документооборота.
С целью подтверждения полученного ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ дохода, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (л.д.34-41,42), из которой следует, что сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 60 677,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № (л.д.43), из которого следует, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), представленной за ДД.ММ.ГГГГ, выявлены ошибки и противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Учитывая изложенное, ФИО1 предложено представить документы, подтверждающие права на получение имущественного налогового вычета на основании ст.220 НК РФ.
Кроме того, в адрес ФИО1 направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о вызове в налоговый орган для вручения акта камеральной налоговой проверки (л.д.44).
В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета (л.д.45-53).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено сообщение (л.д.19), согласно которому налоговым органом обнаружен факт излишней уплаты налога за 2020 год, размер которого составляет 60 677,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер (л.д.10,61 – копия свидетельства о смерти, л.д.28 – копия записи акта о смерти).
После смерти ФИО1 нотариусом нотариального округа Златоустовского городского округа ФИО7 заведено наследственное дело (л.д.20,30,60-85).
С заявлением о вступлении в права наследства обратилась супруга ФИО3, указав, что кроме нее наследниками по закону являются дочери ФИО8, ФИО9 (л.д.62).
Также ФИО3 подано заявление о выделении доли в совместно нажитом во время брака с ФИО1 имуществе, как пережившему супругу (л.д.62оборот).
Наследники по закону ФИО8 и ФИО9 заявили об отказе от наследования причитающегося после смерти ФИО1 наследства в пользу его супруги ФИО3 (л.д.63,63оборот).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выданы свидетельства о праве на наследство по закону, состоящее из: ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, а также из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, ? доли в праве общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, гараж 14, ? доли в праве общей долевой собственности на права на денежные средства с причитающимися процентами в <данные изъяты> (л.д.74оборот,75,75оборот,76оборот,90).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выданы свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемые пережившему супругу (л.д.76,77).
Таким образом, единственным наследником, принявшим наследство по всем основаниям, после смерти ФИО1 является его супруга ФИО3
Как следует из выписок из ЕГРН в отношении объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29,91), собственником указанного жилого помещения является ФИО3, право собственности которой зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ и договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании из представленных доказательств установлено, что при жизни ФИО1 выразил свою волю на получение налогового вычета, что в свою очередь возлагает на налоговый орган обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение данного вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.
Ответчик по результатам рассмотрения заявления ФИО1, проведя камеральную налоговую проверку, подтвердил его право на получение имущественного налогового вычета и на возврат налога на доходы физических лиц в размере 60 677,00 руб. (л.д.19,57), что свидетельствует о наличии у наследодателя на дату смерти права на получение денежной суммы в указанном размере, а также о наличии у налогового органа обязанности по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.
Как следует из представленных в материалы дела письменных доказательств, налоговым органом были приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате налогоплательщику ФИО1 суммы излишне уплаченного налога размере 60 677,00 руб. по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что заявитель не состоит на учете в налоговом органе (л.д.54,55,56).
В соответствии со ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
В силу ст.1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
В силу ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.
В то же время налоговое законодательство не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.
Данное право также закреплено в Конституции РФ, согласно ч.4 ст.35 которой право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.
Более того, согласно п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Согласно п.9 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Исходя из системного толкования положений ст.ст.210-220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.
Таким образом, обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный ФИО1 налог возникла при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО1 и было сделано при жизни, ФИО1 обладал правом на получение налогового вычета, что подтверждается сообщением ИФНС о факте излишней уплаты налога.
Учитывая приведенные нормы закона, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
Доводы стороны ответчика о том, что у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, в связи с тем, что данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, судом не принимаются, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.
Довод ответчика о не соблюдении досудебного порядка разрешения спора основан на неверном толковании норм права и не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных ФИО3 требований, т.к. данный порядок (ст.101.2 НК РФ) предусмотрен для правоотношений сторон налогового законодательства, а именно, налогового органа и налогоплательщика. В данном случае истец выступает как наследник после смерти супруга, которому при жизни причитался налоговый вычет и которому должны были быть перечислены денежные средства, являющиеся, согласно гражданскому законодательству, наследственным имуществом.
Оценив представленные доказательства, принимая во внимание, что наследодатель ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение налогового вычета, обратившись с заявлением в налоговый орган, право на получение вычета подтверждено инспекцией, в связи с чем, у ответчика возникла обязанность по выплате излишне уплаченной суммы налога, однако выплата не была произведена по независящим от налогоплательщика причинам, он умер. Единственным наследником после смерти налогоплательщика ФИО1 является его супруга – истец ФИО3, исковые требования которой о включении денежных средств в наследственную массу и признании права собственности за наследником суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Денежные средства в размере 60 677 рублей 00 копеек в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, и неполученного им в связи со смертью, должны быть выплачены истцу, как наследнику.
В соответствии со ст.98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.98 ГПК РФ. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания с ответчика 300 рублей в пользу истца, оплаченных при подаче в суд.
Руководствуясь ст.ст.12,198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил :
Исковые требования ФИО3 – удовлетворить.
Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в виде налогового имущественного вычета в размере 60 677 рублей 00 копеек.
Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 60 677 рублей 00 копеек.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области выплатить ФИО3 денежные средства в размере 60 677 рублей 00 копеек в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, и неполученного им в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Златоустовский городской суд.
Председательствующий Ю.С. Кумина
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.