Производство № 2-3078/2025

УИД 67RS0003-01-2025-002824-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 8 декабря 2025 года

Промышленный районный суд города Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к Управлению ФНС России по Смоленской области о признании права собственности на денежные средства на едином налоговом счете в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратилась с иском к Управлению ФНС России по Смоленской области о признании права собственности на денежные средства на едином налоговом счете в порядке наследования. В обоснование заявленных требований сослалась на то, что 09.03.2024 умер ее отец ФИО3 Она является единственным наследником, поскольку приняла наследство. Ее сестра ФИО3 от наследства отказалась. До смерти отца на его имя был одобрен налоговый вычет за покупку недвижимого имущества по договору от 28.10.2016. Согласно полученным данным УФНС России по Смоленской области налоговый вычет определен к выплате, денежные средства в сумме предоставленного налогового вычета зачислены налоговым органом на единый налоговый счет на имя умершего ФИО3 Считает, что полученные в качестве налогового вычета денежные средства, подлежат включению в наследственную массу и должны быть переданы наследникам. Уточнив требования, просит признать за ней право собственности в порядке наследования после смерти отца ФИО3 на денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете, открытом на имя ФИО3 в УФНС России по Смоленской области, образовавшиеся в результате возврата предоставленного наследодателю имущественного налогового вычета. Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области в ее пользу денежные средства в размере 49 606 руб., подлежащие возврату в качестве имущественного налогового вычета, предоставленного наследодателю ФИО3

Истец ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала и просит их удовлетворить.

Представитель ответчика Управление ФНС России по <адрес> ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать, поддержала письменные возражения, согласно которым включение в налоговую массу и передача налогового вычета за покупку недвижимого имущества наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось положительное сальдо по единому налоговому счету ФИО3 в сумме 49606 руб. Просит в иске отказать.

Третье лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена о рассмотрении дела надлежащим образом.

При таких обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что 09.03.2024 умер ФИО3

Как следует из материалов наследственного дела, наследниками ФИО3 являются дочери ФИО4 и ФИО3

С заявлением о принятии наследства обратилась ФИО4, ФИО3 отказалась от причитающейся ей доли наследственного имущества.

16.09.2024 ФИО4 были выданы свидетельства о праве на наследство на объекты недвижимого имущества, транспортные средства, оружие, денежные вклады в банковских учреждениях.

Обращаясь с настоящим иском, ФИО4 указывает о том, что на едином налоговом счете ее отца ФИО3 имеется денежная сумма в размере 49 606 руб., образовавшаяся в результате возврата предоставленного ему имущественного налогового вычета.

Ответчик, оспаривая заявленные требования, ссылается на то, что данная сумма не подлежит включению в наследственную массу.

При разрешении заявленных требований, суд принимает во внимание следующее.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретенные жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности представления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 (пункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. № 6-П отмечено, что не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Чудом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. № БВ-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Как следует из материалов дела, представитель налогового органа не отрицал обращение ФИО3 с заявлением о получении налогового вычета, то есть факт реализации права ФИО3 на получение налогового вычета был подтвержден.

После проведения и завершения камеральной проверки, определена сумма имущественного вычета, подлежащая возврату из бюджета.

Как следует из представленных ответчиком документов, по состоянию на 01.12.2025 сформировалось положительное сальдо по единому налоговому счету ФИО3 в сумме 49606 руб.

Учитывая, что сумма неполученного ФИО2 налогового вычета подлежит включению в состав наследства, а единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО3 является его дочь ФИО4, исковые требования подлежат удовлетворению в размере 49 606 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4 удовлетворить.

Признать за ФИО4 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 49 606 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН <***>) в пользу ФИО4 (ИНН №) денежные средства в размере 49 606 руб. в счет налогового имущественного вычета ФИО3, в возврат уплаченной госпошлины 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г.Смоленска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2025 г.