Решение по делу № 2А-594/2022 от 28.10.2022 | Моргаушский районный суд (Чувашская Республика)

Дело № 2а-594/2022

УИД 21RS0012-01-2022-000768-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года с. Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики- Чувашии под председательством судьи Алексеевой А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике обратилась в Моргаушский районный суд Чувашской Республики с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере № руб. в том числе: налога на имущество физических лиц за 2020 год- № руб., пени по налогу на имущество физических лиц- № руб.; транспортного налога- № руб., пени по транспортному налогу- № руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, актуальной кадастровой стоимостью № руб., иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, актуальной кадастровой стоимостью № руб., является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов Москакасинского сельского поселения Моргаушского района от 28 ноября 2014 года № С-44/1 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Москакасинском сельском поселении <адрес> Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (ред. от ДД.ММ.ГГГГ № С-3/3) установлены налоговые ставки в размере: жилое помещение (квартира, комната) с кадастровой стоимостью до 1500000,00 руб.- 0,2 процента, свыше 1500000,00 руб.- 0,3 процента; объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), объекты налогообложения, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей- 2 процента (ст. 26).

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет № руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплата налога административным ответчиком не была произведена.

ФИО1, имея в собственности транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2020 год в размере № руб. административным ответчиком не уплачен.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплата налога административным ответчиком не была произведена.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законодательством срок в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб.

За просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законодательством срок в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб., за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере № руб.

В связи с образовавшейся задолженностью по налогам, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога на имущество физических лиц № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Административный истец обращался в судебный участок № 1 Моргаушского района с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Определением Моргаушского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике на правопреемника- Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца- Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо- финансовый управляющий имуществом ФИО1- ФИО4 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представителем административного истца представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя; финансовым управляющим представлено ходатайство об отложении рассмотрения дела; причина неявки административного ответчика не известна.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

К числу таких налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, а в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Москакасинского сельского поселения Моргаушского района от 28 ноября 2014 года № С-44/1 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Москакасинском сельском поселении Моргаушского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (ред. от 06.11.2015 № С-3/3) установлены налоговые ставки в размере: жилое помещение (квартира, комната) с кадастровой стоимостью до 1500000,00 руб.- 0,2 процента, свыше 1500000,00 руб.- 0,3 процента; объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378 НК РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей- 2 процента (ст. 26).

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения, в частности, являются автомобили. Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, рублей

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

Как установлено судом, ФИО1, имея в собственности: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, актуальной кадастровой стоимостью № руб.; нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, актуальной кадастровой стоимостью № руб., является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Имея в собственности транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога № руб., налога на имущество физических лиц- № руб. о необходимости уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По причине неуплаты в установленный срок налогов, налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате налога транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, что предусмотрено п. 1 ст. 70 НК РФ.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет № руб., за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме № руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет № руб., за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме № руб.

Расчеты судом проверены, оснований сомневаться в их правильности не имеется.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Сведений об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, и пеней по ним административным ответчиком на момент рассмотрения дела суду не представлено.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Моргаушского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по гражданскому делу №, о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной МИФНС России № 8 по Чувашской Республике задолженности в размере № руб., был отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной МИФНС России № 8 по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени поступило в Моргаушский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, суд помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.

Судом также установлено и следует из определения Арбитражного суда Чувашской Республики по делу № А79-4607/2019, ФИО1 обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ суд признал ФИО1 банкротом и ввел в отношении него процедуру реализации имущества гражданина, утвердив финансовым управляющим ФИО4

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ продлен срок реализации имущества до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных финансовым управляющим ФИО4 возражений на административное исковое заявление следует, что решением от ДД.ММ.ГГГГ Арбитражного суда Чувашской Республики по делу № А79-4607/2019 ФИО1 признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО4

Нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если обладает признаками имущества, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Приказом Минюста ЧР от 23.12.2019 N 246-о «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (Зарегистрировано в Минюсте ЧР 24.12.2019 N 5672) был утвержден Перечень недвижимости, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно п. 62 Раздела «Моргаушский район» указанного Перечня, в него включено нежилое здание «Одноэтажная кирпичная теплая стоянка с трехэтажным кирпичным административным зданием (Лит. А)», расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежащее ФИО1 По этому зданию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике был рассчитан налог в сумме № руб.

Площадь всех помещений в здании, ранее принадлежавшем ответчику, используемых в коммерческой деятельности по сдаче в аренду, составляла и составляет менее 20% общей площади здания, составляющей № кв.м.

Общая площадь помещений, которые могли быть использованы или использовались в коммерческой деятельности, не подпадая под действие ст. 378,2 НК РФ, должна составлять не более 586 кв.м.

Между тем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ здания не использовались в предпринимательской деятельности вообще. Лишь ДД.ММ.ГГГГ финансовым управляющим имуществом ФИО1 ФИО4 был заключен договор аренды гаражных боксов, в том числе помещения автомойки. <адрес> сдаваемых в аренду площадей составила 266,9 кв.м.

Включение спорного объекта недвижимости в Перечень было осуществлено ошибочно и без проведения мероприятий по определению вида его фактического использования.

Финансовый управляющий имуществом ДД.ММ.ГГГГ обратился в Межведомственную комиссию по пересмотру результатов определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений с заявлением об исключении здания, по которому налоговый орган начислил налог на имущество, из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость. До настоящего времени заявление не рассмотрено.

Приказом Минюста ЧР от 23.12.2019 N 246-о утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный Приказ зарегистрирован в Минюсте ЧР 24.12.2019 N 5672.

В п. 62 Раздела «<адрес>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Включение в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2020 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, нежилого здания административным истцом не оспаривалось.

ФИО1 признан банкротом решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 03 февраля 2021 года.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям (ст. ст. 176, 178 КАС РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере №, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год- № рубля, пени по налогу на имущество физических лиц- № рублей 10 копеек, транспортный налог - № рублей, пени по транспортному налогу - № копеек.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на казначейский счет № 03100643000000011500, получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике); Единый казначейский счет- № 40102810945370000084; наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК: 019706900, код ОКТМО 97713000; налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК по налогу на имущество физических лиц: 18210601020041000110; КБК по пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601030102100110; КБК по транспортному налогу: 18210604012021000110; КБК по пени по транспортному налогу: 18210604012022100110.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения через Моргаушский районный суд Чувашской Республики.

Судья А.В. Алексеева

Мотивированное решение составлено 03 ноября 2022 года.

Решение16.11.2022