Дело № 2а-4633/2025
УИД 50RS0015-01-2025-005024-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 года г. Истра
Московская область
Истринский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Захаровой Е.А.,
при секретаре Мишкиной Ж.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО8 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.
В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО7 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО6 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:
Транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 13 356 рублей, поскольку административный ответчик является собственником:
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДЭУ НЕКСИА. VIN: №, Дата регистрации права 06 июня 2025г.;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/ Модель: ВАЗ 2105. VIN: №, Дата регистрации права 11 ноября 1998г.;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/ Модель: TOYOTA LAND CRUISER 150. VIN: №, Дата регистрации права 06января 2023г.
Налог на имущество физических лиц в размере 4 599 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:
Квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: № площадь: 58,4 м2. Дата регистрации права собственности: 12 июля 2011 г.;
Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 48,2 м2. Дата регистрации права собственности: 06 июля 2011 г.
Земельный налог в размере 4 789 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:
Земельный участок, расположенный по адресу: Московская область. Кадастровый номер: №, площадь: 718 м. Дата регистрации права собственности: 03 ноября 2022 г.
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> номер: №, площадь: 5100 м. Дата регистрации права собственности: 28 декабря 2023 г.
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающая 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025г.) в размере 41 514 рублей 05 копеек за 2023 год.
В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 16.05.2023 г., со сроком исполнения 15.06.2023 г.
Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023 г., - до 15.06.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО13 исполнено не было.
Требование № № не было исполнено ФИО9 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 20.11.2023г., № № от 11.12.2023 г., № № от 05.08.2024 г., № № от 11.12.2024 г.
20.02.2025 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесение к судебного приказа № № о взыскании с ФИО12 обязательных платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление о вынесение судебного приказа было подано 11.12.2024 г.
12.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО10 Е пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 24.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО11 относительно исполнения судебного приказа данный приказ был отменен.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 8 608 рублей 27 копеек:
Транспортный налог с физических лиц в размере 3 896,48 рублей:
за 2018 год в сумме 114,23 руб. за период с 03.12.2019 по 05.03.2021;
за 2019 год в сумме 2509,83 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 1265,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 6,90 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Транспортный налог с физических лиц в размере 461,83 рублей:
за 2021 год в сумме 461,83 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17,84 рублей:
за 2021 год в сумме 17,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,77 рублей:
за 2019 год в сумме 4,77 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 45,50 рублей:
за 2017 год в сумме 1,27 руб. за период с 04.12.2018 по 15.08.2022;
за 2019 год в сумме 44,23 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2022;
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах городских округов в размере 647,64 рублей:
за 2020 год в сумме 403,40 руб. за период с 02.12.2021 по 16.08.2022;
за 2021 год в сумме 244,24 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 191,78 рублей:
за 2017 год в сумме 408, 67 руб. за период с 04.12.2018 по 27.10.2019;
за 2018 год в сумме 715 руб. за период с 03.12.2019 по 05.03.2021;
за 2019 год в сумме 68,11 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 342,43 рублей:
за 2016 год в сумме 190,31 руб. за период с 02.12.2017 по 15.08.2022;
за 2017 год в сумме 961,47 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 661,37 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 449,86 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 79,42 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 20.02.2025 года составляет 1 395 954, 35руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г., обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 1930147 руб. 29 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025: 3 326 101 руб. 64 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) – 1 930 147 руб. 29. коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 395 954 руб. 35 коп.
Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 1 584 243, 39 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ:
от 10.03.2025 в сумме 7 341 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год;
от 10.03.2025 в сумме 9 750 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год;
от 10.03.2025 в сумме 70 044 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025);
от 05.06.2025 в сумме 3 535,28 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 05.06.2025 в сумме 210,78 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 17.06.2025 в сумме 9 828,94 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 17.06.2025 в сумме 25248,76 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 18.06.2025 в сумме 750 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 501,51 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ Б виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 1 7704,49 руб. в счет погашения задолженности пс НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 33 584,53 руб. в счет погашения задолженности пс НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговьг периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 2 961,34 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходо: от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 5 617,75 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 7654,89 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 13 924,03 руб. в счет погашения задолженности а НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резиденте РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 1 330,58 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 2 998,32 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 04.03.2025 в сумме 1 367 244,49 руб. размер пени уменьшен в результате камеральной налоговой проверки;
от 07.05.2025 в сумме 3 537,68 руб. размер пени уменьшен в результате камеральной налоговой проверки;
от 06.06.2025 в сумме 2,48 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 06.06.2025 в сумме 0,14 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 103,59 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 60,91 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 8,66 руб. в счет погашения задолженности по пени.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО16 обязательных платежей и санкций.
12.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с взыскании с ФИО14 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 24.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО15 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
Просит взыскать с ФИО17
Транспортный налог с физических лиц в размере 13 356 руб. 00 коп. за 2023 год;
Налог на имущество физических лиц в размере 4 599 руб. за 2023 год;
Земельный налог в размере 4 789 руб. 00 коп. за 2023 год;
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 41 514 руб. 05 коп. за 2023 год;
Пени в размере 24 996 руб. 40 коп.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО18 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО19 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:
Транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 13 356 рублей, поскольку административный ответчик является собственником:
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДЭУ НЕКСИА. VIN: №, Дата регистрации права 06 июня 2025г.;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/ Модель: ВАЗ 2105. VIN: №, Дата регистрации права 11 ноября 1998г.;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/ Модель: TOYOTA LAND CRUISER 150. VIN: №, Дата регистрации права 06января 2023г.
Налог на имущество физических лиц в размере 4 599 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:
Квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: 58,4 м2. Дата регистрации права собственности: 12 июля 2011 г.;
Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: 48,2 м2. Дата регистрации права собственности: 06 июля 2011 г.
Земельный налог в размере 4 789 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 718 м. Дата регистрации права собственности: 03 ноября 2022 г.
Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 5100 м. Дата регистрации права собственности: 28 декабря 2023 г.
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающая 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025г.) в размере 41 514 рублей 05 копеек за 2023 год.
В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 16.05.2023 г., со сроком исполнения 15.06.2023 г.
Срок исполнения, указанный в требовании № № от 16.05.2023 г., - до 15.06.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО20 исполнено не было.
Требование № № не было исполнено ФИО23 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 20.11.2023г., № № от 11.12.2023 г., № № от 05.08.2024 г., № № от 11.12.2024 г.
20.02.2025 г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № №
Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесение к судебного приказа № № о взыскании с ФИО21 обязательных платежей и санкций по основаниям и в размере, соответствующим взыскиваемым по настоящему административному исковому заявлению. Предыдущее заявление о вынесение судебного приказа было подано 11.12.2024 г.
12.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО22 пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 24.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО24 относительно исполнения судебного приказа данный приказ был отменен.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 8 608 рублей 27 копеек:
Транспортный налог с физических лиц в размере 3 896,48 рублей:
за 2018 год в сумме 114,23 руб. за период с 03.12.2019 по 05.03.2021;
за 2019 год в сумме 2509,83 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 1265,52 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
за 2021 год в сумме 6,90 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Транспортный налог с физических лиц в размере 461,83 рублей:
за 2021 год в сумме 461,83 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17,84 рублей:
за 2021 год в сумме 17,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,77 рублей:
за 2019 год в сумме 4,77 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2022.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 45,50 рублей:
за 2017 год в сумме 1,27 руб. за период с 04.12.2018 по 15.08.2022;
за 2019 год в сумме 44,23 руб. за период с 02.12.2020 по 16.08.2022;
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,
расположенным в границах городских округов в размере 647,64 рублей:
за 2020 год в сумме 403,40 руб. за период с 02.12.2021 по 16.08.2022;
за 2021 год в сумме 244,24 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 191,78 рублей:
за 2017 год в сумме 408, 67 руб. за период с 04.12.2018 по 27.10.2019;
за 2018 год в сумме 715 руб. за период с 03.12.2019 по 05.03.2021;
за 2019 год в сумме 68,11 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 342,43 рублей:
за 2016 год в сумме 190,31 руб. за период с 02.12.2017 по 15.08.2022;
за 2017 год в сумме 961,47 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;
за 2018 год в сумме 661,37 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2019 год в сумме 449,86 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;
за 2020 год в сумме 79,42 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 20.02.2025 года составляет 1 395 954, 35руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г., обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 1930147 руб. 29 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025: 3 326 101 руб. 64 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) – 1 930 147 руб. 29. коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 395 954 руб. 35 коп.
Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 1 584 243, 39 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ:
от 10.03.2025 в сумме 7 341 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год;
от 10.03.2025 в сумме 9 750 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год;
от 10.03.2025 в сумме 70 044 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025);
от 05.06.2025 в сумме 3 535,28 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 05.06.2025 в сумме 210,78 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 17.06.2025 в сумме 9 828,94 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 17.06.2025 в сумме 25248,76 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 18.06.2025 в сумме 750 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 501,51 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ Б виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 17704,49 руб. в счет погашения задолженности пс НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 33 584,53 руб. в счет погашения задолженности пс НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговьг периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 2 961,34 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходо: от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 5 617,75 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 7654,89 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые период! до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 13 924,03 руб. в счет погашения задолженности а НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резиденте РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 1 330,58 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 20.06.2025 в сумме 2 998,32 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных. ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год; за 2023 год;
от 04.03.2025 в сумме 1 367 244,49 руб. размер пени уменьшен в результате камеральной налоговой проверки;
от 07.05.2025 в сумме 3 537,68 руб. размер пени уменьшен в результате камеральной налоговой проверки;
от 06.06.2025 в сумме 2,48 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 06.06.2025 в сумме 0,14 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 103,59 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 60,91 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 23.06.2025 в сумме 8,66 руб. в счет погашения задолженности по пени.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО25 обязательных платежей и санкций.
12.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с взыскании с ФИО27 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 24.03.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО26 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения
обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ:
1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,
1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В данном случае требования о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 13 356 руб. 00 коп. за 2023 год; налога на имущество физических лиц в размере 4 599 руб. за 2023 год; земельного налога в размере 4 789 руб. 00 коп. за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 41 514 руб. 05 коп. за 2023 год подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд учитывая что административным истцом не представлен расчет пени с указанием вида налога, размера недоимки по каждому налогу, а также периода, на который начислялись пени, в связи с чем, в силу п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет данное требование без рассмотрения.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178 - 180, 196 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО28 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 356 руб. 00 коп. за 2023 год; налогу на имущество физических лиц в размере 4 599 руб. за 2023 год; земельному налогу в размере 4 789 руб. 00 коп. за 2023 год; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 41 514 руб. 05 коп. за 2023 год.
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО29 о взыскании пени в размере 24 996 руб. 40 коп. – оставить без рассмотрения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 17.10.2025г.