Решение по делу № 2А-2234/2023 от 20.06.2023

Дело № 2а-2234/2023

64RS0043-01-2023-002088-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Ночевной В.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 -ФИО2, действует на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налога и пени.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учёте в МИФНС России № 8 по Саратовской области в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подал в инспекцию налоговую декларацию о предполагаемом доходе физического лица, согласно которой его доход за 2017 г. составляет 125 526 руб. Таким образом, налоговым органом исчислены суммы налога на доходы физических лиц исходя из декларации, представленной ФИО1 Обязанность по уплате НДФЛ в сумме 125526 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, инспекций в отношении ФИО1 начислены пени в размере 3691 руб. 24 коп., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 806 руб. 68 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2885 руб. 01 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 самостоятельно сдана в инспекцию налоговая декларация о доходе физического лица, согласно которой предполагаемый доход физического лица за 2016 г. составляет 266 332 руб.

В нарушении п. 4 ст. 81 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога в размере 221 985 руб. (сумма переплаты на момент представления декларации составляет 62000 руб.) и соответствующие ей суммы пени, то есть условия об освобождении налогоплательщика от ответственности не соблюдены, в связи с чем налогоплательщик привлекается к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в соответствии с которой вышеуказанное правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а именно 31 997 руб. В отношении налогоплательщика исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8037 руб. 24 коп.; обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1768 руб. 22 коп. Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 были начислены пени на недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб. 10 коп; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 08 коп. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 г., согласно которой сумма к уплате составляет 11139 руб. Соответственно обязанность по уплате распределена следующим образом: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3713 руб.; не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3713 руб.; не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 3713 руб.; налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки. В связи с этим, налогоплательщику были начислены пени: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ вид платежа «пени» в сумме 43 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5 руб. 39 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 37 руб. 68 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 254 руб. 27 коп. Таким образом, задолженность налогоплательщика составляет: по НДФЛ в размере 125 526 руб., пени 3478 руб., штраф 31997 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1768 руб. 22 коп., пени 23 руб. 08 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8037 руб. 24 коп., пени 197 руб. 43 коп.; НДС в размере 7 426 руб., пени 297 руб. 34 коп.; пени по налогу на транспорт в размере 166 руб. 76 коп. Добровольная оплата страховых взносов, налогов и пени не произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекцией направлено заявление на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Волжского района г. Саратова. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд восстановить срок для обращения с настоящим административным иском; взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Саратовской области НДФЛ в размере 125 526 руб., пени 3478 руб., штраф в размере 31 997 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8037 руб. 24 коп., пени 197 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1768 руб. 22 коп., пени 23 руб. 08 коп.; НДС в размере 7 426 руб., пени 297 руб. 34 коп.; пени по налогу на транспорт в размере 166 руб. 76 коп.

Представитель административного ответчика ФИО2 возражал относительно удовлетворения административных исковых требований, поддерживал доводы, изложенные в представленном отзыве. Кроме того, полагал, что пропущенный срок на подачу административного искового заявления не подлежит востановлению.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, суд определил рассмотреть дело без их участия.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 209 НК РФ налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 КАС РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подлежащие уплате административным ответчиком подтверждаются вышеуказанными требованиями, направленными административному ответчику.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как установлено материалами дела Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 8 Саратовской области в адрес ФИО1 вынесены и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой НДФЛ в размере 125526 руб., пени 3478 руб., штрафа в размере 31997 руб.; страхового взноса на обязательное медицинское страхование в размере 1768 руб. 22 коп., пени в размере 23 руб. 08 коп.; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 8037 руб. 24 коп., пени 197 руб. 43 коп.; НДС в размере 7426 руб., пени 297 руб. 34 коп.; пени по налогу на транспорт в размере 166 руб. 76 коп. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Саратовской области направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании в связи с поступившими возражениями ФИО1

Копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес МИФНС № 8 ДД.ММ.ГГГГ, получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями официального сайта «Почта России».

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного шестимесячного срока, заявив ходатайство о его восстановлении.

В тексте административного искового заявление содержится просьба о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представлять доказательства уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец. В свою очередь административный истец не привел никаких доводов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока для обращения в суд.

Процедура взыскания задолженности по налогам не может быть осуществлена без восстановления установленного законодательством шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налога.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

С учетом вышеприведенных норм и установленных по делу обстоятельств, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №20 Саратовской области ходатайства о восстановлении срока подачи заявления, полагая, что бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №20 Саратовской области суду не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Убедительных аргументов, в подтверждение уважительности пропуска срока обращения в суд с настоящим иском административным истцом не приведено и соответствующих доказательств суду не представлено.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеизложенных обстоятельств, в связи с пропуском Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №20 Саратовской области срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, пени суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 Саратовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт гражданина РФ № №) о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 июля 2023 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина