Решение по делу № 2А-5067/2024 от 03.07.2025 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-589/2025 (2а-5067/2024)

55RS0006-01-2024-008240-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком страховых взносов, с 27.07.2010 является действующим адвокатом, подключен к личному кабинету налогоплательщика – 07.11.2016.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов инспекцией налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 412 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженностей по налогам, страховым взносам и пеней.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 06.10.2023 № 2803 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 14.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2153/2024.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год; по пеням в размере 17490,92 руб., всего взыскать 63 332,92 руб. (л.д. 3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения, в которых указал, что при неисполнении обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, которые должны были быть уплачены 31.12.2023, налоговый орган в соответствии с положениями ст.69 НК РФ после истечения указанного срока должен был направить требование об уплате задолженности. Истечение срока исполнения требования, указанного в нем, дает административному истцу право на предъявление сначала требования о взыскании задолженности в приказном производстве, а затем в административном исковом производстве. Полагал, что поскольку налоговым органом не представлено в материалы дела требование, вынесенное после 31.12.2023, направленное в адрес административного ответчика, у административного истца отсутствует право на предъявление административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2023 год. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать полностью за их необоснованностью (л.д. 35).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 по адресу: адрес, 19.05.2023 заказным письмом (ШПИ №) направлено требование № 412 по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимок по налогам, страховым взносам и пеням на общую сумму 241 577,76 руб., срок для добровольного исполнения установлен до 20.06.2023 (л.д. 12, 15).

В силу ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 06.10.2023 № 2803 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое 13.10.2023 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ №), что следует из списка почтовых отправлений № 31 от 13.10.2023 (л.д. 16, 17).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция 19.01.2024 обратилась с заявлением № 29 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске, в связи с чем был вынесен судебный приказ № 2а-254/2024 от 26.01.2024 (л.д. 111-114).

После подачи указанного выше заявления, у ФИО1 вновь образовалась подлежащая взысканию задолженность в сумме более 10000 рублей, а именно задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год и по пеням в размере 17490,92 руб., на общую сумму 63 332,92 руб. (л.д. 6).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025, поскольку в 2024 году налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением № 29 от 11.12.2023 о взыскании задолженности по требованию № 412 по состоянию на 16.05.2023, обязанность по уплате задолженности по которому ФИО1 исполнена не была, и после подачи предыдущего заявления у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

Заявление № 7558 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске 07.06.2024 (Вх. № 3409), что следует из содержания входящего штампа (л.д. 26, дело № 2а-2153/2024, л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 25.07.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 32, дело № 2а-2153/2024, л.д. 21), в этой связи в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 25.01.2025.

Административный иск был направлен в суд почтовым отправлением 24.12.2024 и поступил 25.12.2024, что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д. 3, 21), соответственно в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, при сохранении отрицательного сальдо, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам новое или уточненное требование.

В этой связи довод ФИО1 о том, что поскольку налоговым органом не представлено в материалы дела требование, вынесенное после 31.12.2023, направленное в адрес административного ответчика, следовательно, у административного истца отсутствует право на предъявление административного искового заявления о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2023 год, отклоняется как основанный на неверном толковании норм права, регулирующих налоговые отношения.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 в 2023 году являлся действующим адвокатом, следовательно, уплата страховых взносов таким плательщиком за 2023 год должна быть осуществлена не позднее 31.12.2023.

Согласно подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, для ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 45842 руб. Произведенный административным истцом расчет страховых взносов за 2023 год судом проверен и признается верным.

В этой связи, довод административного ответчика о том, что заявленные налоговым органом административные исковые требования являются необоснованными, отклоняется как противоречащий материалам дела.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с расчетом сумм пени, представленным налоговым органом, за период 11.12.2023 по 17.05.2024 совокупная обязанность для начисления пени составляла за период с 11.12.2023 по 09.01.2024 – 170182 руб., за период с 10.01.2024 по 06.05.2024 – 216024 руб., за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 – 204615 руб., задолженность по пени составила 17490,92 руб. (л.д. 13-14).

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок, при этом налоговым органом были предприняты установленные законом меры по взысканию недоимок, а именно: решением Советского районного суда г. Омска от 17.03.2023, вступившим в законную силу 31.05.2023 (дело № 2а-483/2023), взысканы задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 11205 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 204 руб.; решением Советского районного суда г. Омска от 17.03.2023, вступившим в законную силу 14.06.2023 (дело № 2а-535/2023), взысканы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.; решением Советского районного суда г. Омска от 02.10.2024, вступившим в законную силу 19.11.2024 (дело № 2а-3143/2024), взысканы задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 11205 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 225 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; решением Советского районного суда г. Омска от 22.01.2025, вступившим в законную силу 04.06.2025 (дело № 2а-126/2025), взысканы задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 11205 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247 руб. (л.д. 83-98, 115-120), а также в рамках настоящего дела взыскивается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, в связи с чем инспекцией не утрачено право взыскания как перечисленных недоимок, так и пеней, начисленных на данные недоимки, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период 11.12.2023 по 17.05.2024.

Вместе с тем, сумма задолженности по пени в размере 17490,92 руб., начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за указанный период, подлежит перерасчету, поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а именно недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10791,90 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 140,10 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. (л.д. 13-14), так как налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания указанных недоимок по требованиям № 3874 по состоянию на 08.02.2021 и № 1250 по состоянию от 20.01.2021 (л.д. 5, 121) в соответствии с НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика), в установленные сроки и в предусмотренном порядке.

В этой связи, пени следует исчислять исходя из следующего расчета:

- за период с 11.12.2023 по 09.01.2024 совокупная обязанность составляла – 118 376 руб. (170182 – 10791,90 – 140,10 – 32448 – 8426 = 118 376), таким образом, размер пени за указанный период составляет 1 866,40 руб. (из расчета за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 – 118 376 руб.* 7 дн. * 15% / 300 = 414,32 + за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 – 118 376 руб.* 23 дн. * 16% / 300 = 1 452,08);

- за период с 10.01.2024 по 06.05.2024 совокупная обязанность составляла – 164 218 руб. (216024 – 10791,90 – 140,10 – 32448 – 8426 = 164 218), таким образом, размер пени за указанный период составляет 10 334,79 руб. (из расчета – 164 218 руб.* 118 дн. * 16% / 300 = 10 334,79);

- за период с 07.05.2024 по 17.05.2024 совокупная обязанность составляла – 164 218 руб. (204615 – 32069,33 – 8327,67 (страховые взносы с учетом уменьшения сумм) = 164 218), таким образом, размер пени за указанный период составляет 963,41 руб. (из расчета – 164 218 руб.* 11 дн. * 16% / 300 = 963,41).

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 подлежит сумма пеней в общем размере 13 164,60 руб. (1 866,40 + 10 334,79 + 963,41).

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам и пеням удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- по пеням в размере 13 164,60 руб.

Всего взыскать – 59 006,60 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03.07.2025.

Судья А.В. Писарев