Дело № 2а-341/2025
УИД № 36RS0008-01-2025-000685-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бобров
Воронежская область 2 сентября 2025 г.
Бобровский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Касаткиной Л.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Меренковой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с ФИО1 за счет его имущества транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 537 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6 885,63 руб. за период с 12.12.2023 по 05.12.2024, что в общей сумме составляет 16 922,63 руб. (л.д. 4-8).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, место рождения СССР гор. Воронеж. Административный ответчик является в том числе плательщиком транспортного налога и налога на профессиональный доход. За плательщиком числится задолженность. По состоянию на 06.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 922,63 руб., в том числе налог 10 037,00 руб., пени 6 885,63 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 537 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 885,63 руб. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Впоследствие у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность. МИФНС России №14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Бобровского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в суме 16 922,63 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 03.02.2025 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам. ФИО1 представил возражения относительно судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 19.02.2025 об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 16 922,63 руб. в добровольном порядке не уплачена. Просят взыскать за счет имущества ФИО1: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 537 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6885,63 руб., за период с 12.12.2023 по 05.12.2024, на общую сумму 16 922,63 руб. (л.д. 4-8).
Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 32), своего представителя в судебное заседание не направил, начальник инспекции в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д. 31).
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 33), в судебное заседание не явился, письменное мнение по существу заявленных требований не представил, об отложении дела слушанием не просил.
Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН <номер>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Воронежской области (л.д. 10).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства
Закон Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» устанавливает ставки и порядок уплаты транспортного налога.
ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак <номер>, VIN <номер>, 2007 года выпуска, дата регистрации права собственности 25.04.2007, и транспортного средства МИТЦУБИСИ ГАЛАНТ 2.4, государственный регистрационный знак <номер>, VIN <номер>, 2008 года выпуска, дата регистрации права собственности 08.07.2008 (л.д. 11), следовательно, является плательщиком транспортного налога.
В соответствии с п. 1, п.7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ) профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Согласно п. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима (п. 3 ст. 3 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ признается календарный месяц.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно п. 2, п. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).
30.07.2024 в отношении административного ответчика был установлен специальный налоговый режим (оборот л.д.12).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Документ в электронной форме, подписанный автоматической созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п.4ст.11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.
По состоянию на 06.12.2024 у ФИО1 имелась налоговая задолженность, в связи с чем в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом были направлены: требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №54858, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС; налоговое уведомление № 187719317 от 02.08.2024 о расчете и уплате транспортного налога (л.д. 15-18). Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем у него возникла новая налоговая задолженность.
В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. В связи с чем, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательно сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. Указанные особенности действующего правового регулирования направления налогоплательщикам требований об уплате задолженности не могут являться основанием для ограничения права налогового органа на взыскание в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся у налогоплательщика после направления действующего требования об уплате задолженности. Ввиду чего, основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у административного ответчика после 23.07.2023 является требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 54858 до момента полного погашения налогоплательщиком всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.
Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст 286, ст 287 КАС РФ).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 03.02.2025 по делу № 2а-148/2025 по заявлению МИФНС России № 14 по Воронежской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 16 922 руб. 63 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 19.02.2025 отменен судебный приказ от 03.02.2025 на основании возражений должника ФИО1 (л.д. 24).
26.06.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, административный истец подал в Бобровский районный суд Воронежской области рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу (л.д. 4-8).
Таким образом, налоговая задолженность ФИО1 составляет: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 537 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 6 885,63 руб. (из них пени по транспортному налогу за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 103,28 руб., с 18.12.2023 по 28.07.2024 в размере 4 112,94 руб., с 29.07.2024 по 12.09.2024 в размере 950,20 руб., с 13.09.2024 по 15.09.2024 в размере 54,83 руб., с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 810,24 руб., с 28.10.2024 по 02.12.2024 в размере 767,59 руб., с 03.12.2024 по 05.12.2024 руб., за налог на профессиональный доход за период с 29.11.2024 по 05.12.2024 2,63 руб.), что подтверждается расчетом сумм пени представленной административным истцом (л.д. 19).
Наличие задолженности и ее размер административным ответчиком не оспаривается.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества налогоплательщика транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2024 в размере 537 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 6 885,63 руб. за период с 12.12.2023 по 05.12.2024, всего 16 922 руб. 63 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180,289,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <номер>, ИНН <номер>, за счет имущества транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 500 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 537 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.12.2023 по 05.12.2024 в размере 6 885 руб. 63 коп., всего 16 922 руб. 63 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Касаткина
Мотивированное решение составлено 11.09.2025