66RS0045-01-2023-000387-59

Дело № 2а-595/2023

Решение принято в окончательной форме 03.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.04.2023 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Березиной Ю.С., с участием представителя административного истца МОА, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ЯДР о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ЯДР налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 605 рублей, пени в размере 10,41 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 г. за 2018 г. в размере 628 рублей, пени в размере 9,48 рублей, пени за 2019 г. в размере 19,14 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 г. за 2020 г. в размере 1 283 рубля, пени в размере 6,86 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 0,94 рублей. Истец мотивирует требования тем, что ЯДР в 2016-2020 г.г. являлся собственником <. . .> в <. . .> с . . . по настоящее время, квартиры, расположенной по адресу: <. . .>7 с . . . по настоящее время, земельного участка, расположенного по адресу: <. . .>, СНТ «Коллективный сад № «Малахит», ул. 14, участок № с . . . по настоящее время. Ответчику начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, выставлены требования об их уплате, которые не были исполнены. В связи с этим истец просит взыскать с ответчика страховые взносы, налоги, а также пени за их несвоевременную уплату.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области МОА поддержала исковые требования.

Административный ответчик ЯДР в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором заявил о пропуске истцом срока исковой давности. Также указал, что за 2020 г. земельный налог им оплачен в сумме 176 рублей, налог на имущество в сумме 644 рубля . . ..

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ЯДР с . . . является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <. . .>, СНТ «Коллективный сад № «Малахит», улица 14, участок №, с . . . <. . .> в <. . .>, и с . . . <. . .> в <. . .>.

. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 13-14), в соответствии с которым ЯДР за 2017 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 605 рублей. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ № (л.д. 15), и, согласно открытым сведениям сайта Почты России, получено ЯДР . . . (л.д. 16-17).

. . . административному ответчику выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 605 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 10,41 рублей в срок до . . . (л.д. 18-19), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ №) (л.д. 20), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было получено адресатом . . ..

. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 22-23), в соответствии с которым ЯДР за 2018 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 628 рублей. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ №) (л.д. 24), и, согласно открытым сведениям сайта Почты России, получено ЯДР . . . (л.д. 25-26).

. . . административному ответчику выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 628 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 9,48 рублей в срок до . . . (л.д. 27-28), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ №) (л.д. 29), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было получено адресатом . . ..

. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 31-32), в соответствии с которым ЯДР за 2019 г. начислен налог на имущество физических лиц в размере 644 рубля. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ №) (л.д. 33), и, согласно открытым сведениям сайта Почты России, получено ЯДР . . . (л.д. 34-35).

. . . административному ответчику выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 644 рубля, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 19,14 рублей в срок до . . . (л.д. 36-37), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ №) (л.д. 38), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было возвращено . . . в связи с истечением срока хранения.

. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 40-41), в соответствии с которым ЯДР за 2020 г. начислены земельный налог в сумме 176 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1 283 рубля. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ 80540764529370) (л.д. 42), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было возвращено . . . в связи с истечением срока хранения (л.д. 43).

. . . административному ответчику выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 283 рубля, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 6,86 рублей, земельного налога в размере 176 рублей и пени 0,94 рубля в срок до . . . (л.д. 44-46), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ №) (л.д. 47), и согласно открытым сведениям сайта Почты России было возвращено за истечением срока хранения . . ..

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения . . . МИФНС России № по <. . .> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены . . ., в суд с указанным иском.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах срока, установленного статьей 54 указанного Кодекса, МИФНС ЯДР были начислены земельный налог и налог на имущество.

Обязанность по уплате налогов ЯДР своевременно не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС в его адрес были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени.

Требования МИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Как указано в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от . . . N 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован . . ., следовательно, изменения вступили в силу . . ..

Сумма налога на имущество физических лиц, превысила 3 000 рублей только при начислении налога за 2020 г., когда уже вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от . . . N 374-ФЗ, а размер налога до настоящего времени не превысил 10 000 рублей, следовательно, требования должны быть заявлены налоговым органов в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

По самому раннему требованию № от . . . срок уплаты был указан . . ., следовательно, три года истекли . . ., а обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании налога налоговый орган должны был до . . ..

Налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа в указанные шесть месяцев . . ., следовательно, срок взыскания налога пропущен не был.

Судебный приказ №а-2105/2022 был выдан . . .. . . . судебный приказ был отменен. В шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, с учетом выходных дней . . . налоговый орган обратился в суд с административным иском. То есть срок обращения в суд за взысканием налогов также не был пропущен. Доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Срок исковой давности, установленный пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, в данном случае применению не подлежит, так как Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные сроки взыскания налогов и пени. Что касается доводов административного ответчика об оплате земельного налога за 2020 г. в сумме 176 рублей и налога на имущество за 2020 г. в сумме 644 рубля, они не влияют на решение суда, поскольку налог на имущество в размере 644 рубля был начислен ЯДР не за 2020 г., а за 2019 г. и, произведя оплату . . ., он нарушил срок оплаты, поэтому пени с него взыскиваются обоснованно. Сам налог с него не взыскивается. Земельный налог в сумме 176 рублей за 2020 г. также оплачен несвоевременно, соответственно обоснованно начислена пеня. Сам налог также не взыскивается.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая удовлетворение иска, с ответчика в бюджет Полевского городского округа следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <. . .> удовлетворить.

Взыскать с ЯДР:

налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 605 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 10,41 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 628 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 9,48 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 19,14 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 283 рубля,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6,86 рублей,

пени по земельному налогу за 2020 г. размере 0,94 рублей.

Взыскать с ЯДР в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.

Председательствующий И.А. Двоеглазов