Дело №2а-1053/2023

УИД: 34RS00012-01-2023-003147-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» ноября 2023 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Карпухиной Е.В.,

при секретаре Александровой Г.М.,

рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В налоговый орган ФИО1, 30 апреля 2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. На основании представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой было вынесено решение №614 от 27 апреля 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма доначислений по решению составила: недоимка в размере 193 390,00 рублей, пени в размере 18 146,43 рублей, штраф в размере 16 921, 75 рублей.

Вышеуказанным решением установлено, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка. Являясь плательщиком, указанного налога обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов №44970 от 21 декабря 2020 года, №37270 от 15 декабря 2021 года, №17789 от 27 июня 2022 года

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: недоимка в размере 165 275,88 рублей, штраф в размере 9 669,50 рублей /2020 год/.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: недоимка-183,00 рублей /2020 год/, недоимка -275,95 рублей /2019 год/.

Штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ /штрафы за непредставление налоговой декларации /расчета финансового результата инвест. товарищества, расчете по страховым взносам/: штраф-7 252,25 рублей.

Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени-17 192,27 рублей.

Всего на общую сумму 199 848,85 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще судебной повесткой, направленной по месту регистрации, которая возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, неполучение административным ответчиком извещения о дате судебного заседания не может быть оценено в качестве ненадлежащего извещения о явке в судебное заседание, что не препятствует в рассмотрении дела без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС №10 по Волгоградской области, и является плательщиком земельного налога, а так же являлся плательщиком НДФЛ.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ определено, что, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован на праве собственности земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Указанный земельный участок относится к объектам налогообложения.

В связи с чем, ФИО1 за 2020 год был начислен земельный налог.

Однако, как усматривается из материалов дела, указанный налог административным ответчиком ФИО1 уплачен в установленный законом срок не был.

Кроме того, судом установлено, 30 апреля 2021 года административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДФЛ /форма № 3-НДФЛ/ за 2020 года.

В период с 16 июля 2021 года по 15 октября 2021 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета) "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ за 2020 год), представленной ФИО1 в МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области. В ходе проведения проверки установлено не отражение сумы дохода, облагаемого по ставке 13% в размере 2 487 613,49 рулей, предоставление суммы имущественного вычета в размере 1 000 000 рублей. Так же установлено, что ФИО1 в установленный срок не предоставила налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2020 год, срок предоставления 30 апреля 2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение №614 от 27 апреля 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 7 252,25 рублей, а так же начислен НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 193 390,00 рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1, направлено налоговой инспекцией требование №37270 по состоянию на 15 декабря 2021 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 183,00 рублей, требование №44970 по состоянию на 21 декабря 2020 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 354 рублей, требование №17789 по состоянию на 27 июня 2022 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 193 390,00 рублей, штрафа в сумме 16 921,75 рублей.

Требование об уплате НДФЛ, штрафа, а так же земельного налога не исполнено.

Факт направления требования об уплате налогов подтверждается сведениями АИС.

Исходя из положений ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за несвоевременную уплату налога составила: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 18 146,43 рублей, земельного налога пени в размере 0,59 рублей.

Расчет пени полностью подтверждается письменными доказательствами, предоставленными стороной административного истца.

Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату пени по налогам, суду не представил.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов, по результатам рассмотрения заявления 16 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №59 Фроловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи судебного участка №59 Фроловского судебного района Волгоградской области отменен 28 декабря 2022 года по заявлению должника ФИО1, исковое заявление о взыскании недоимки, пени по налогу МИ ФНС России №10 по Волгоградской области поступило в суд почтовой корреспонденцией 28 июня 2023 года, то есть в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах исковые требования являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке не произвёл оплату недоимки и пени по земельному налогу, налогу НДФЛ в связи с чем, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска составляет 199 848,85 рублей.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 5196,98 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /№/ в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: недоимка в размере 165 275,88 рублей, штраф в размере 9 669,50 рублей /2020 год/;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: недоимка - 183,00 рублей /2020 год/, недоимка - 275,95 рублей /2019 год/;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ /штрафы за непредставление налоговой декларации /расчета финансового результата инвест. товарищества, расчете по страховым взносам/ в размере 7 252,25 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пени в размере 17 192,27 рублей, а всего 199 848,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 /ИНН №/ государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 5 196,98 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено - «17» ноября 2023 года.

Судья Е.В.Карпухина