Дело №2а-8/2023

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2022-000420-84

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

11 января 2023 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Коршакова Ю.С., при секретаре судебного заседания Кувшиновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что согласно данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество, за ФИО1 в налогооблагаемые периоды 2018, 2019, 2020 г.г. были зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами: № расположенный по адресу: ......., площадью 1 200 кв.м, для обслуживания жилого дома, дата возникновения права собственности ДД.ДД.ДД; и №, расположенный по адресу: ......., площадью 50 000 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, дата возникновения права собственности ДД.ДД.ДД.

В установленный срок до ДД.ДД.ДД земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 29 540 руб., за 2019 год в сумме 16 467,07 руб., за 2020 год в сумме 26 612,48 руб. не уплачен.

В соответствии ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 141,30 руб., за 2019 год в сумме 78,77 руб., за 2020 год в сумме 127,30 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, которые в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 28.03.2022 вынес судебный приказ №2а-511/2022 в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, и 25.04.2022 мировой судья судебного участка Озерского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (№) задолженность на общую сумму 72 966,92 руб., а именно: - земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 29 540 руб. и пени в размере 141,30 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 16 467,07 руб. и пени в размере 78,77 руб.; - земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 26 612,48 руб. и пени в размере 127,30 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч.ч.7, 8 ст.ст.96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», в просительной части административного искового заявления административный истец просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о принятии иска к производству, а также о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с п.2 ст.289 КАС РФ, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила, возражений по существу административного иска не представила. Ранее в судебном заседании пояснила, что, действительно, в 2018, 2019, 2022 г.г. являлась сособственником земельных участков, указанных в административном иске. В связи с тяжелым материальным положением уплатить всю сумму задолженности по земельному налогу за указанные налоговые периоды не имела возможности. При оформлении земельного участка в собственность для ведения личного подсобного хозяйства полагала, что будет собирать урожай, продавать его и оплачивать налог, но год был не урожайный, в связи с чем она не смогла заплатить указанный земельный налог. Когда оформляла земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства в личную собственность, не знала, что земельный налог будет таким высоким. Оплачивать указанный земельный налог она не отказывается, однако в настоящий момент у нее сложилась трудная жизненная ситуация.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст.405 этого кодекса).

Пунктом 2 ст.403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2018, 2019, 2020 г.г. ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст.391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №, расположенный по адресу: ......., площадью 1 200 кв.м, для обслуживания жилого дома, дата возникновения права собственности ДД.ДД.ДД, кадастровая стоимость которого – 257 000 руб.; и №, расположенный по адресу: ......., площадью 50 000 кв.м, для ведения ЛПХ, дата возникновения права собственности ДД.ДД.ДД, кадастровая стоимость которого – 10 742 000 руб., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от №.

Указанные земельные участки являются объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на данные земельные участки за 2018, 2019, 2020 г.г., в связи с чем был начислен земельный налог: за 2018 год: количество месяцев владения в году: 12/12, в общей сумме 22 000 руб., за 2019 год: количество месяцев владения в году: 12/12, в общей сумме 44 064 руб., за 2020 год: количество месяцев владения в году: 12/12, в общей сумме 26 612,48 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397, п.2 ст.52 НК РФ).

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 г.г., которые исчислены согласно налоговым уведомлениям: № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, и направлены почтовыми отправлениями, что подтверждается списками почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, соответственно.

В установленные сроки земельный налог ФИО1 уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ДД.ДД, которое было направлено почтовым отправлением, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, и получено ответчиком ДД.ДД.ДД.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены.

Расчет земельного налога налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате земельного налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный налоговым органом срок данные требования не исполнены.

В связи с неуплатой ФИО1 за 2018, 2019, 2020 г.г. недоимки по земельному налогу, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 28.03.2022 и отменен 25.04.2022 на основании поступивших возражений ФИО1 С административным иском в суд налоговый орган вправе был обратиться до 25.10.2022.

Настоящий административный иск подан в суд согласно квитанции об отправке номер № в электронном виде посредством электронного документооборота ДД.ДД.ДД, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

До настоящего момента задолженность по земельному налогу и пени за 2018, 2019, 2020 г.г. ФИО1 не оплачены.

Из сообщений Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области от ДД.ДД.ДД №, от ДД.ДД.ДД № следует, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Калининградской области, земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, номер права №, расположенный по адресу: ......., за ФИО1 регистрировался с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, земельный участок с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, доля в праве собственности 1/1, номер права №, расположенный по адресу: ......., за ФИО1 регистрировался с ДД.ДД.ДД по настоящее время.

Кадастровая стоимость земельных участков составила с кадастровыми номерами:

- № на налоговый период 2018 год составляет 10 742 000 руб. (акт утверждения № от ДД.ДД.ДД);

- № на налоговый период 2019 год составляет 10 742 000 руб. (акт утверждения № от ДД.ДД.ДД);

- № на налоговый период 2020 год составляет 8 954 500 руб. (акт утверждения № от ДД.ДД.ДД);

- № на налоговый период 2018 год составляет 257 808 руб. (отсутствует.);

- № на налоговый период 2019 год составляет 257 808 руб. (отсутствует);

- № на налоговый период 2020 год составляет 279 792 руб. (акт утверждения № от ДД.ДД.ДД).

Кроме того, налоговый орган информирует о произведенных доначислениях, уменьшениях сумм земельного налога за налоговые периоды 2018-2020 годов, указанных в налоговых уведомлениях:

налоговый период 2018 года:

- доначисление в сумме 8 250 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером № (для ведения личного подсобного хозяйства) с применением корректной ставки земельного налога - 0.3%. Изначальное начисление произведено с учетом неверной ставки - 0.2 %;

- уменьшение в сумме - 710 руб., в связи с применением льготы «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством»;

налоговый период 2019 года:

- уменьшение в сумме - 770 руб., в связи с применением льготы «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

Решением Совета депутатов МО «Озерский городской округ» Калининградской области от 30.10.2018 №92 установлен порядок определения налоговой базы и налоговые ставки для исчисления земельного налога, порядок и сроки его уплаты на территории муниципального образования. При исчислении земельного налога налоговыми органами за налоговые периоды 2019 - 2020 годов, нарушений не установлено.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает, что задолженность по земельному налогу и пени за 2018, 2019, 2020 г.г. до настоящего времени ответчиком не погашены, расчет суммы налога и пени являются правильными.

Таким образом, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и начисленных пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018, 2019, 2020 г.г. суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 2 389 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета МО «Озерский муниципальный округ Калининградской области» с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженки ....... <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: ......., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ОГРН/ИНН <***>/3905012784:

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 29 540 (двадцать девять тысяч пятьсот сорок) рублей и пени в размере 141 (сто сорок один) рубль 30 копеек,

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 16 467 (шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят семь) рублей 07 копеек и пени в размере 78 (семьдесят восемь) рублей 77 копеек,

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 26 612 (двадцать шесть тысяч шестьсот двенадцать) рублей 48 копеек и пени в размере 127 (сто двадцать семь) рублей 30 копеек,

а всего в сумме 72 966 (семьдесят две тысячи девятьсот шестьдесят шесть) рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 389 (две тысячи триста восемьдесят девять) рублей

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19 января 2023 года.

Судья: