дело №2а-1-118/2025

40RS0005-01-2024-002077-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кондрово 04 февраля 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Валеевой Т.В., при секретаре Портновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес> и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5621,73 рублей, был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 250,95 рублей, был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1534,80 рублей и направлено налоговое уведомление, в котором приведён расчёт налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты. В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла в сумме 2177,27 рублей. Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было списано 440,92 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год было начислено 926,61 руб. в качестве пени. В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, которое в установленный срок исполнено не было. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институт «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж». На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлялось решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Налоговый орган обращался в судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. Судебный приказ мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-586/2024 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дат подачи административного искового заявления, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10070,43 рублей, в том числе налог – 7407,48 руб., пени – 2662,95 руб. Задолженность уменьшена, в связи с поступлением ЕНП в размере 7838 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, который был распределен по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - 1302 руб. в уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год; - 3124,23 руб. в уплату налога на профессиональный доход за 2021 год; - 2981,25 руб. в уплату налога на профессиональный доход за 2022 год; - 298,27 руб. в уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год; - 43,05 руб. в уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год; - 89,2 руб. в уплату земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 5621,73 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 1534,80 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 250,95 руб., за 2022 год; пени в размере 2662,95 руб. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо Единого налогового счёта в размере 1070,43 рублей, в том числе: налог 7407,48 руб., пени 2662,95 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило, просило рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях просил в удовлетворении исковых требований отказать, связи с уплатой им транспортного, земельного, и налога на имущество за 2022 год, а также в связи с истечением срока давности для обращения с заявлением.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сбора. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственной регистрационный знак №; транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № квартиры с КН №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>; земельного участка с КН №, по адресу: <адрес>, <адрес>; земельного участка с КН №, по адресу: <адрес>, <адрес>; земельного участка с КН №, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5920 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1624 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 294 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в его адрес налоговым органом, было направлено требование № по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности, установлен срок для погашения до 28 августа 2023 года.

На основании части 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности по налогу, 13 декабря 2023 года административным истцом вынесено и направлено в адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10070 руб. 43 коп., из которых налог – 7407 руб. 48 коп., пени – 2662 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 29 мая 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

30 октября 2024 года административное исковое заявление было направлено в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности не пропущен.

17.12.2023 года от ФИО2 поступил единый налоговый платеж в размере 7838 рублей.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, помимо прочего, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с ДД.ММ.ГГГГ, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета ФИО1 на дату произведенного платежа, поступившие денежные средства были распределены по принадлежности: - 6105,48 руб. в счет уплаты налога на профессиональный доход за 2022-2023 год; - 1302 руб. в счет уплаты земельного налога за 2017 год; - 89,2 руб. в счет уплаты земельного налога за 2022 год (остаток задолженности по налогу составил 1534,80 руб.); - 298,27 руб., в счет уплаты транспортного налога за 2022 год (остаток задолженности по налогу составил 5612,73 руб.); - 43,05 руб., в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год (остаток задолженности по налогу составил 250,05 руб.).

В остальной части транспортный налог в размере 5621,73 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 1534,80 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 250,95 руб., за 2022 год; пени в размере 2662,95 руб. ФИО1 не погашены.

Суд признает правомерным распределение налоговым органом поступивших ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, в отношении налоговых периодов за 2022-2023 гг., и 2017 год исходя из подтвержденной документами задолженности.

Согласно абз. 2 пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей только с 05.02.2024 года в связи с начислением пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 год, и при этом требование об уплате задолженности не было исполнено, налоговый орган имеет право обратиться в суд не позднее 01.07.2024 года, в то время как заявление о вынесении судебного приказа было подано в судебный участок № 23 Дзержинского судебного района Калужской области 24 мая 2024 года.

Учитывая, что ответчиком задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме не погашена, процедура взыскания задолженности по налогам налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №) отрицательное сальдо ЕНС в размере 10070,43 руб. в том числе: налог 7407,48 рублей, пени 2662,95 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Валеева