Решение по делу № 2А-550/2025 от 27.03.2025

дело № 2а-550/2025

24RS0014-01-2025-00024-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 27 марта 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Медведевой Н.М.,

при секретаре Горбатенко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 17614,67 руб., из которых: страховые взносы на пенсионное страхование за 2023 год в размере 8612,85 руб.; штраф, начисленный в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ, в размере 3425,19 руб.; штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере 2283,47 руб.; пени, начисленные по состоянию на 05.08.2024 года на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3293,16 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего патентную и упрощенную системы налогообложения. Основным видом его деятельности являлась перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2).

Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в силу чего в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, при величине дохода свыше 300000 руб., обязан уплачивать страховые взносы в совокупном фиксированном размере, которые с 2023 года составляют 45842 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, при этом страховые взносы, соответствующие страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, исходя из дохода ФИО1 за 2023 г., отраженного в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения – 1044000 руб., страховые взносы по сроку уплаты до 01.07.2024 года на обязательное пенсионное страхование за 2023 года составили 8612,85 рублей, которые до настоящего времени административным ответчиком не уплачены, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 8612,85 руб.

Кроме того, в силу ст. 227 НК РФ, ФИО1, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц по основному виду экономической деятельности – перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами.

12.12.2023 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ответчик предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год с нулевыми показателями. Однако, по запросам налогового органа в соответствии со ст. 86 НК РФ об операциях по расчетным счетам административного ответчика в ПАО «Промсвязьбанк», а также в ходе камеральной проверке установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ИП ФИО1 №, № поступали денежные средства, а равно ФИО1 в указанный период получен доход от оказания транспортных услуг в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. от <данные изъяты>); <данные изъяты> руб. от <данные изъяты>); <данные изъяты> руб. от <данные изъяты>); <данные изъяты> руб. от ООО «<данные изъяты>); а также <данные изъяты>), <данные изъяты>), <данные изъяты>).

Налоговым органом ФИО1, первоначально по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, а затем, в связи с отсутствием квитанции о приеме или уведомления об отказе в приеме, заказным почтовым отправлением по месту жительства, направлено требование № от 01.02.2024 года о предоставлении пояснений по факту неотражения доходов от предпринимательской деятельности за 2022 год. Требование получено адресатом 22.02.2024 года, однако уточненная декларация, пояснительная записка, книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя административным ответчиком не представлены.

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (доходы от предпринимательской деятельности) - <данные изъяты> руб. (профессиональный вычет)), исходя из которой ФИО1 следовало исчислить налог к уплате в размере 182677 руб., тогда как сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, заявленная налогоплательщиком в налоговой декларации 0 руб., что свидетельствует о занижении суммы налога по сроку уплаты 17.07.2023 г. (с учетом выходных дней).

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в полном размере в результате занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, т.е. в сумме <данные изъяты> руб., из расчета <данные изъяты>.

Кроме того, учитывая, что в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ, срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, т.е. за 2022 года ФИО1 следовало предоставить налоговую декларацию, с учетом выходных дней, не позднее 02.05.2023 года, ФИО1, представив налоговую декларацию за 2022 года 12.12.2023 года – с нарушением установленного срока, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, за которое предусмотрено ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 10000 руб., т.е. в сумме <данные изъяты> руб., исходя из расчета <данные изъяты>

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт № от 21.03.2024 года, который направлен ФИО1 первоначально по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, затем, в связи с отсутствием квитанции о приеме или уведомления об отказе в приеме, 11.04.2024 года направлен заказным почтовым отправлением по месту жительства административного ответчика и получен адресатом 25.04.2024 года. Возражения по акту в целом и (или) по отдельным его положениям налогоплательщиком не представлены, срок предоставления возражений истек 27.05.2024 года.

13.05.2024 года ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена в налоговый орган уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой заявлен доход от предпринимательской деятельности <данные изъяты> руб., профессиональный налоговый вычет <данные изъяты> руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 182677 руб. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств (признание вины путем подачи налогово декларации; совершение правонарушения впервые и неумышленно; несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств), в соответствии с п.4 ст.112, п. 3 ст.114 НК РФ, размер налоговой санкции уменьшен в 16 раз и составляет за правонарушение по п. 1 ст.119 НК РФ – 3425,19 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ – <данные изъяты> руб., общая сумма штрафных санкций составила <данные изъяты> руб.

По состоянию на 02.04.2024 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 2877,53 руб., в том числе пени 1,53 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 7653 об уплате до 27.04.2024 года задолженность, образовавшуюся по состоянию на 09.04.2024 года, по налогам и страховым взносам в размере 2876 руб., по пени – 12,27 руб.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и после наступления сроков уплаты налогов за 2022-2023 г.г. задолженность составила более 10000 руб, на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0507/24/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 17614,67 руб., который определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности в полном объеме не уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие, дополнительно указав, что до настоящего времени административный ответчик добровольно взыскиваемую задолженность не уплатил, по состоянию на 26.03.2025 года сальдо единого налогового счета составляет 243002,05 руб., в том числе по налогам – 178848,89 руб., пени – 58444,50 руб.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства путем направления извещения заказным письмом, в судебное заседание не явился, сведений о причине неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика – ФИО3, надлежаще извещенная о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в представленном отзыве на исковое заявление ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие и в отсутствие своего доверителя, просила признать заявленные к взысканию суммы безнадежными к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания заявленных сумм, как в бесспорном, так и судебном порядке.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, доводы и возражения сторон, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с п. 1, п. 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1,2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в ред. федерального закона, действующего до 01.01.2023 г.).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно положениям статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года

В соответствии с п. 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную и упрощенную системы налогообложения; с основным видом деятельности ОКВЭД ОК 029-2014: перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами.

Согласно представленной в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации на доходы физических лиц за 2023 года, доход ФИО1 от предпринимательской деятельности за расчетный период 2023 года составил 1044000 руб.

В соответствии с п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, при величине дохода плательщика за расчетный период свыше 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере, установленном п.п 1 п.1.2 ст.430 НК РФ, т.е. в сумме 45842 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, при этом, в силу п. 2 ст.432 НК РФ, не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.07.2024 года, помимо страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере 45842 за расчетный период 2023 года, следовало произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8612,85 руб., что административным ответчик сделано своевременно не было, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет за 2023 год 8612,85 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения в 2022 году, по итогам налогового периода, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с нулевыми показателями ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после ДД.ММ.ГГГГ, нарушив, тем самым, установленный срок для подачи налоговой декларации.

По запросам налогового органа в соответствии со ст. 86 НК РФ об операциях по расчетным счетам административного ответчика в ПАО «Промсвязьбанк», налоговым органом было установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ИП ФИО1 №, № поступили денежные средства за оказание индивидуальным предпринимателем ФИО1 транспортных услуг на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> <данные изъяты>

С целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов законодательства о налогах и сборах, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В связи с установлением занижения налоговой базы в результате неотражения административным ответчиком доходов от предпринимательской деятельности в общей сумме 1756513,35 руб., в адрес ответчика направлено требование № от 01.02.2024 года о предоставлении пояснений по данному факту, которое получено адресатом 22.02.2024 года. Однако в установленный законодательством пятидневный срок какие-либо пояснения, а равно уточненная налоговая декларация ФИО1 не представлены. Уточненная налоговая декларация представлена административным ответчиком только 13.05.2025 года.

Согласно уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, доход ФИО1 в результат его предпринимательской деятельности за 2022 год составил <данные изъяты> руб., профессиональный вычет – <данные изъяты> руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб., что соответствует размерам, установленным налоговым органом в ходе камеральной проверке.

Таким образом, исходя из действительных доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ФИО1 следовало исчислить налог к уплате за 2022 год в размере 182677 руб., и уплатить его не позднее 17.07.2023 г., что административным ответчиком своевременно сделано не было.

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт № от 21.03.2024 года, который направлен ФИО1 и получен им 25.04.2024 года. Возражения по акту в целом и (или) по отдельным его положениям налогоплательщиком не представлены, срок предоставления возражений истек 27.05.2024 года.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Учитывая, что ФИО1, представив налоговую декларацию за 2022 года 12.12.2023 года – с нарушением установленного срока, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, т.е. 5 % от 182677 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 10000 руб., размер штрафа составил 54803,10 руб., исходя из расчета 182677 руб. х 5 % х 6.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в полном размере в результате занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, что привело к неуплате суммы налога, возникновению задолженности по этому налогу и свидетельствует о совершении налогового правонарушения, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, размер штрафа составил 36535,40 руб., из расчета 182677 х 20 %.

Административный истец, применив положения п. 1 ст. 112 НК РФ, при решении вопроса о назначении штрафа учел в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность: признание вины, путем подачи налоговой декларации; совершение правонарушения впервые и неумышленно; несоразмерность деяния; совершения правонарушения в силу стечения обстоятельств и уменьшил размер налоговой санкции по каждому из налоговых правонарушений в 16 раз, которые составили за правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ в размере 3425,19 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ – 2283,47 руб., общая сумма штрафных санкций составила 5708,66 руб.

Решением налогового органа № от 28.05.2024 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 3425,19 руб. и 2283,47 руб. соответственно.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лип, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение Обязанности, числящейся на ЕПС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПС).

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕПС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления, заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате до 27.04.2024 года задолженность, образовавшуюся по состоянию на 09.04.2024 года, по налогам и страховым взносам в размере 2876 руб., по пени – 12,27 руб.

Решением № от 29.04.2024 года, в связи с неисполнением вышеуказанного требования, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора.

По состоянию на 05.08.2024 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 17614 руб.67 руб., в том числе по налогу – 8612,85 руб., пени – 3293,16 руб., по штрафам – 5708,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе от 27.09.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам (страховым взносам) и пени судом проверен, произведен правильного в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответной сторон не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств оплаты суммы задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам административным ответчиком материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлено.

С настоящим административным исковым заявлением в Енисейский районный суд налоговый орган обратился 28.12.2024 г. (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на имущество, он обязан своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам за 2023 г.в размере 8612,85 руб.; по штрафу, начисленному в соответствии п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ, в размере 3425,19 руб.; по штрафу, начисленному в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере 2283,47 руб.; по пени, начисленным по состоянию на 05.08.2024 года на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3293,16 руб., общая сумма задолженности составляет 17614,67 руб., которая подлежат взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о пропуске сроков и утрате возможности взыскания суммы задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, что влечет признание заявленных сумм безнадежными ко взысканию, при рассмотрении настоящего дела подтверждения не нашли, в связи с чем судом ко вниманию не могут быть приняты.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>):

- страховые взносы на пенсионное страхование за 2023 год в размере 8612 руб. 85 коп.;

- штраф, начисленный в соответствии п.1 ст.119 НК РФ, в размере 3425 руб. 19 коп.;

- штраф, начисленный в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, в размере 2283 руб. 47 коп.;

- пени, начисленные по состоянию на 05.08.2024 года на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3293 руб. 16 коп,

а всего 17614 (семнадцать тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 г.

Судья Н.М. Медведева