Дело № 2а-1067/2022
УИД 23RS0001-01-2022-001601-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Абинск 04 августа 2022 года
Абинский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Хомченковой О.И.,
при секретаре Паскал В.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекцией ФНС №23 по Челябинской области к ФИО1 законному представителю П.П.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц,
установил:
Представитель Межрайонной инспекцией ФНС №23 по Челябинской области обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к административному ответчику, в котором просит суд взыскать с ФИО1 - законного представителя П.П.А. недоимки на общую сумму 1636 руб. 23 коп., в том числе: налог на имущество за 2016 год в сумме 206 руб., за 2017 год в сумме 314 руб., за 2018 год в сумме 346 руб. и пени в сумме 15,46 руб. по земельному налогу за 2016 год в сумме 247 руб., за 2017 год в сумме 247 руб., за 2018 год в сумме 247 руб. и пени в сумме 13,77 руб.
Свои требования мотивировал тем, что П.П.А. является собственником ? доли квартиры и ? доли земельного участка, Межрайонной инспекцией ФНС №23 по Челябинской области начислен налог на имущество: за 2016 год в сумме 206 руб. Расчет 314656 руб:1/2д х 0,30%*0,2=206 руб.; за 2017 год в сумме 314 руб. Расчет 384091 руб:1/2д х 0,30%*0,2=314 руб.; за 2018 год в сумме 346 руб. Расчет 384091 руб:1/2д х 0,30%*0,2=346 руб. и начисленный пени: за 2016 год 4,82 руб., за период с 02.12.2017 по 01.03.2018 г.; за 2017 год 5,56 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 г.; за 2019 год 5,08 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 г. и налог на земельный участок: за 2016 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб.; за 2017 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб.; за 2018 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб. и начисленный пени: за 2016 год 5,77 руб., за период с 02.12.2017 по 01.03.2018 г.; за 2017 год 4,37 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 г.; за 2019 год 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 г. Инспекция направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и пени. Административный ответчик в установленные сроки задолженность по указанным требованиям не оплатил. Инспекция приняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. В пределах установленного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №113 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка №113 Абинского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании определения от 22.11.2021 г., в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции в полном объеме не оплачена, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 - законный представитель П.П.А. в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Ранее от административного ответчика ФИО1 поступило заявление, в котором он указывает, что налоговый орган №23 г.Миасс, не является соответствующим части 2 ст.11 НК РФ, в связи с чем судебное разбирательство подлежит прекращению.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
При этом пунктом 4 указанного Положения установлено, что Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Необходимо также учитывать, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 Кодекса.
Неправомерно отказываясь от исполнения установленной законодательством о налогах и сборах публично-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьями 13, 14, 15 и 18.1 Кодекса и специальными налоговыми режимами, налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов несут риск возникновения у них недоимки и начисления пеней.
С учетом изложенного, административный иск заявлен уполномоченным налоговым органом.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в качестве налогоплательщика состоит П.П.А. ДД.ММ.ГГГГ, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. П.П.А. является несовершеннолетней, законным предстателем которой является отец ФИО1
П.П.А. является собственником ? доли квартиры,
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие право собственности на имущество.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Инспекцией начислен налог на имущество: за 2016 год в сумме 206 руб. Расчет 314656 руб:1/2д х 0,30%*0,2=206 руб.; за 2017 год в сумме 314 руб. Расчет 384091 руб:1/2д х 0,30%*0,2=314 руб.; за 2018 год в сумме 346 руб. Расчет 384091 руб:1/2д х 0,30%*0,2=346 руб. И начисленный пени: за 2016 год 4,82 руб., за период с 02.12.2017 по 01.03.2018 г.; за 2017 год 5,56 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 г.; за 2019 год 5,08 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 г. и налог на земельный участок: за 2016 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб.; за 2017 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб.; за 2018 год в сумме 247 руб. Расчет 164635 руб:1/2д х 0,30%=247 руб. И начисленный пени: за 2016 год 5,77 руб., за период с 02.12.2017 по 01.03.2018 г.; за 2017 год 4,37 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 г.; за 2019 год 3,63 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 г.
Инспекция направила в адрес налогоплательщика единые налоговые уведомления на уплату имущественных налогов и земельного налога физических лиц за 2016 от 16.07.2017 № на общую сумму, подлежащую уплате в размере 453 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 г.; за 2017 от 14.07.2018 № на общую сумму подлежащую уплате в размере 561 рублей, по сроку уплаты не позднее - 03.12.2018 г., за 2018 от 23.08.2019 № на общую сумму подлежащую уплате в размере 593 рублей, по сроку уплаты не позднее - 02.12.2019 г.
Административный ответчик в установленные сроки задолженность по указанным уведомлениям не оплатил, что подтверждается расшифровкой задолженности.
В связи с тем, что в установленные сроки ответчик, начисленные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, включенные в требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 11.02.2020 г. №, от 11.02.2019 №, от 02.03.2018 г. № в которых сообщалось о наличии недоимки по имущественным налогам физических лиц, по видам платежа «налог» и «пени».
Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии с ч.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня срока истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
А если общая сумма недоимки так и не превысила 3 000 руб. со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Так как срок исполнения требования истекает 25.04.2018 г., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция вправе обратиться в суд в срок до 25.10.2021 г. (три года + 6 месяцев).
Согласно почтового реестра, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 направлено в судебный участок №113 Абинского района 11.10.2021 г., то есть в установленный срок.
В пределах установленного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Мировым судьей судебного участка №113 Абинского района вынесен судебный приказ от 29.10.2021 г., который отменен на основании определения от 22.11.2021 г., в связи с поступившими от ответчика возражениями.
16.05.2022 г. инспекция обратилась в Абинский районный суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.
В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.
Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекцией ФНС №23 по Челябинской области к ФИО1 - законному представителю П.П.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 - законного представителя П.П.А. № недоимки на общую сумму 1636 руб. 23 коп., в том числе: налог на имущество за 2016 год в сумме 206 руб., за 2017 год в сумме 314 руб., за 2018 год в сумме 346 руб. и пени в сумме 15,46 руб. по земельному налогу за 2016 год в сумме 247 руб., за 2017 год в сумме 247 руб., за 2018 год в сумме 247 руб. и пени в сумме 13,77 руб.
Реквизиты для зачисления в бюджет консолидированного бюджета на Единый счет №03100643000000016900 в отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казенного счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонной инспекции Росси №23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75657425, код 182106201020041000110 (налог на имущество) код 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество), код 18210601030101000110 (земельный налог), код 18210606043102100110 (пени поземельному налогу).
Взыскать с ФИО1 - законного представителя П.П.А. № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 09.08.2022 г.
Председательствующий: О.И.Хомченкова