Дело № 2а-3690/2023
УИД: 22RS0068-01-2023-003351-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула в составе
председательствующего Баньковского А.Е.,
при секретаре Мгдесян Е.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее также МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2020 году транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак № Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателя транспортных средств, с учетом частичного погашения задолженности, сумма транспортного налога за 2020 год составила 33 039 руб. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2018, 2019 и 2020 налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу в размере 319, 13 руб., 1 103,28 руб. и 115,64 руб. соответственно.
Кроме того, согласно информации ООО «Авальман парк» в 2018, 2019 году ФИО1 получен доход, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 228 НК РФ. Поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате пени за 2018 год в размере 2556,14 руб., за 2019 год – 524,07 руб.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 609,03 руб., пени по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 год в размере 1538,05 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 в размере 3080, 21 руб.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.11.2019 №16-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, в легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В судебном заседании установлено и из ответа УМВД России по г. Барнаулу также следует, что в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 63 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 265 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 82,90 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощностью 238 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 115 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 110 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 249 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.
С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2020 год, составил 33 039 руб. исходя из следующего расчета:
-транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 630 руб. = 63 (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 21200 руб. = 265 (мощность двигателя)*120 (налоговая ставка)*8/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 207 руб. = 82,90 (мощность двигателя)*10 (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 5950 руб. = 238 (мощность двигателя)*60 (налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 767 руб. = 115 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*4/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №: 550 руб. = 110 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения);
-транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: 3735 руб. = 249 (мощность двигателя)*60 (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения).
С учетом частичного погашения административным ответчиком задолженности в размере 3,84 руб., 471,85 руб. и 8954,28 руб., административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 23 609,03 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания недоимки по налоговым платежам, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по почте, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога. В связи с чем, в его адрес по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, пени, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.
Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении, требовании и списке заказных писем, соответствует месту его регистрации налогоплательщика на момент направления.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год.
Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога и пени административным ответчиком не произведена.
В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился за выдачей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).
Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден.
В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм налога на имущество за спорные периоды.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 319,13 руб., 1 103,28 руб. и 115,64 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 в размере 2556, 14 руб. и 524,07 руб. (всего 3080, 21 руб.).
Расчет пени по транспортному налогу за 2020 год отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным. Период начисления определен правильно, на дату выставления налогового требования.
Из материалов дела следует, что налог на доходы физических лиц, транспортный налог за 2018 с ФИО1 взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу за 2019 ФИО1 была оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Судом проверен, признан верным.
Вместе с тем, административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие оплату заявленных административным истцом сумм налоговой задолженности, а именно: чек по операции от 07.08.2023 на сумму 1 538,05 руб. (назначение платежа - пени за транспортный налог по делу №2а-3690/2023), чек по операции от 07.08.2023 на сумму 23 609,03 руб. (назначение платежа - транспортный налог за 2020 по делу №2а-3690/2023), чек по операции от 07.08.2023 на сумму 3080,21 руб. (назначение платежа - пени по НДФЛ по делу №2а-3690/2023).
Таким образом, заявленные ко взысканию с ФИО1 суммы налоговой задолженности ответчиком оплачены в полном объеме.
Недоимка по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу и НДФЛ за 2018, 2019 и 2020 являются погашенными, что подтверждается вышеуказанными доказательствами, в связи с чем, основания для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют.
Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Баньковский А.Е.
Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2023 года.