Решение по делу № 2А-4157/2024 от 23.05.2025

Дело № 2а-614/2025

УИД № 61RS0009-01-2024-005179-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Азов

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Нижникова В.В., при секретаре Севостьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области (далее также административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО6 (далее также налогоплательщик, административный ответчик).

Административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости и транспортных средств, административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику - физическому лицу в соответствии со статьей 52 НК РФ.

Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: от 03.08.2020 № 15757761 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 998 рублей, об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 576 рублей; от 01.09.2021 № 22956902 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 998 рублей, об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 576 рублей; 01.09.2022 № 5574224 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 998 рублей, об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 576 рублей; 29.07.2023 № 62442891 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 998 рублей, об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 576 рублей

Административный ответчик обязанность по оплате налога не исполнил.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 53625 за 2019 – 2021 годы, а также пени. Срок оплаты установлено до 28.11.2023.

Поскольку требование было выставлено на сумму более 10 000 рублей, налоговый орган 08.07.2024 обратился с заявлением на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области 09.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1-1530/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области от 16.09.2024.

Административный истец, уточнив требования, просит суд взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2019 год в размере 576 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 576 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 576 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 576 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 998 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 998 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 998 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 998 рублей;

- пени в размере 5 267 рублей 27 копеек, начисленные на задолженность по страховым взносам в размере 11 180 рублей за период времени с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- пени в размере 2 546 рублей 63 копейки, начисленные на задолженность по единому налоговому счету за период времени с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Судебное заседание проведено в порядке статьи 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал, что оплата налогов необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов, осуществляющих учет и(или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Административный ответчик обязанность по оплате налога не исполнил.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Азовского судебного района Ростовской области от 08.07.2024.

Кроме этого, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Азовского судебного района Ростовской области от 20.12.2018 № 2а-1-1655/2018 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 180 рублей.

Взысканная задолженность до настоящего времени не оплачена.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате налогов за 2019-2021 годы в размере и пени.

Судом установлено, что согласно требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 53625 срок оплаты установлено до 28.11.2023, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.05.2024. Однако Инспекция обратился к мировому судье 08.07.2024.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, суд считает возможным в связи с пропуском срока обращения в суд, отказать в удовлетворении административного иска части взыскания задолженности, которая вошла в требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 53625:

- транспортный налог за 2019 год в размере 576 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 576 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 576 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 998 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 998 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 998 рублей;

- пени в размере 5 267 рублей 27 копеек, начисленные на задолженность по страховым взносам в размере 11 180 рублей за период времени с 02.12.2017 по 31.12.2022, а также пени по состоянию на 08.07.2023 (дата требования).

При этом суд считает возможным взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 год в размере 576 рублей и земельный налог за 2022 год в размере 998 рублей, срок уплаты которых наступил 01.12.2023 включительно. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскание налогов за 2022 год до 01.07.2024, следовательно, срок пропущен не был. Согласно действующему НК РФ выставление нового требования не производится, о чем налогоплательщик был предупрежден в требовании об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 53625.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее также ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, совершается с учетом норм Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов имеющихся в налоговом органе.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган указал, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо, в связи с чем, Инспекция начислила пени на задолженность по ЕНС за период времени с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2 546 рублей 63 копейки.

Суд не может согласиться с расчетом пени, так как налоговым органом частично утрачено право на взыскание налогов и сборов входящих в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно расчету суда подлежит взысканию следующая пеня:

- пеня за период времени с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 78 рублей 07 копеек, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 576 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 998 рублей;

- пеня за период времени с 09.07.2023 по 04.03.2024 в размере 1 442 рубля 73 копейки, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 180 рублей, на недоимку по страховым взносом на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 2 193 рубля 96 копеек, которые были взысканы судебным приказом от 20.12.2018 № 2а-1-1655/2018.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в опровержение позиции налогового органа не представлено, тогда как налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском в части требований.

Согласно статье 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судом установлено, что согласно уточнению административного иска требования заявлены на общую сумму 14 109 рублей 90 копеек.

При подаче административного искового заявления истцом государственная пошлина оплачена не была. Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» подлежит взысканию пропорционально размеру удовлетворенных требований государственная пошлина в размер 877 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО7 (зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 транспортный налог за 2022 год в размере 576рублей, земельный налог за 2022 год в размере 998рублей, пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету по состоянию на 04.03.2024 в размере 1520рублей 80копеек.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в пользу бюджета муниципального образования «Город Азов» государственную пошлину в размере 877рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 30.05.2025.