Административное дело № 2а-576/2022
УИД: 69RS0014-02-2022-000368-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июня 2022 года г. Конаково
Конаковский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Никитиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Андреевой О.В..,
с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней и судебных расходов,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области направляла в Мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам Мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 01.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-2607/2021.
Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ Мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 25.12.2021 года отменен, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обращается с настоящим иском.
Свои требования административный истец обосновал тем, что статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.
Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:
за 2018 год в размере - 470 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налогов 1 уведомлению не позднее 02.12.2019; в связи с частичной оплатой сумма налога к взысканию составляет 381 руб. 00 коп.
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:
- за 2018 год на недоимку 470 руб. 00 коп. в размере - 5 руб. 73 коп. за период с 03.12.2019 до 29.01.2020.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:
за 2018 год в размере - 581 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налогов по уведомлению в срок не позднее 02.12.2019.
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:
- за 2018 год на недоимку 581 руб. 00 коп. в размере - 7 руб. 09 коп., за период с 03.12.2019 до 29.01.2020.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исхода одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № 45708333 от 25.07.201 требование № 13392 по состоянию на 30.01.2020 в срок исполнения до 24.03.2020 на уплате задолженности по имущественным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа.
Исходя из ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и cборов является конституционной обязанностью каждого. В этой обязанности е налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.
Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законом установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.
На основании ст. 291 Кодекса об административном судопроизводстве административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства в случае, если общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
Полномочия Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области и процедура урегулирования спора в досудебном порядке проверена.
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. От административного истца поступило письменное заявление в котором сообщает, что Инспекцией при обращении в суд учтены сроки, регламентированные ст. 48 НК РФ. Так согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. ( 3000 руб. в старой редакции), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Поскольку единственное требование по исковому заявлению № 03-17/794 от 16.02.2022 – требование № 13392 по состоянию на 30.01.2020 года в срок исполнения до 24.03.2020 года, то срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает только 24.09.2023 года. Судебный приказ № 2а-2607/2021 Мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области вынесен 01.12.2021 года и в связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ отменен, дата определения 25.12.2021 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исковое заявление № 03-17/794 от 16.02.2022 года поступило в суд 10.03.2022 года и в тот же день принято к производству, делу присвоен номер № 2а-576/2022. Налогоплательщиком 30.11.2021 произведена оплата земельного налога за 2020 год в размере 386 руб., за 2020 год в размере 253 рубля, за 2017 год в размере 581 рубль. Кроме этого, 23.12.2021 года произведена оплата по земельному налогу за 2019 год в размере 581 рубль. Налогоплательщиком 30.11.2021 года произведена оплата налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 569 рублей, за 2017 год в размере 428 рублей, за 2018 год в размере 89 рублей. Кроме этого 23.12.2021 произведена оплата по налогу на имущество физических лиц в размере 517 рублей за 2019 год. Таким образом, задолженность по требованию от 30.01.2020 года № 13392 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц сформирована за 2018 год и требование полностью не исполнено налогоплательщиком.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление о вручение судебной корреспонденции.
При таких обстоятельствах суд в соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, в отношении которых обязательство о явке не выносилось.
Исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично-правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Постановленный судебный приказ №2а-2607/2021 от 01 декабря 2021 года был отменен определение мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 25 декабря 2021 года на основании поступивших письменных возражений ФИО1
Административное исковое заявление в суд представлено 10 марта 2022года, а в адрес административного ответчика ФИО1 согласно реестру почтовых отправлений 21.02.2022 года. Таким образом, административный истец выполнил требования части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Судом установлено, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1, является собственником квартиры, находящейся по адресу которая также отражена в налоговом уведомлении.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
В отношении объектов недвижимости регистрирующим органом является Управление Росреестра по Тверской области.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2018 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2019 года ( с учетом выходного дня не позднее 02 декабря 2019 года).
Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.
В соответствии со статьёй 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРП и сведениями, содержащимися в кадастровых выписках земельных участков, что ФИО1 является собственником:
- земельного участка, расположенного по адресу: ., площадью 600 кв.м., дата регистрации права собственности 08.12.2009 года,
Таким образом, ФИО1 в соответствии со статьёй 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога за 2018 год, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьёй 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговым органом произведено начисление земельного налога в отношении указанного земельного участка административного ответчика учитывая установленные налоговые ставки на территории муниципального образования по месту расположения земельного участка, а именно в соответствии с Решением Совета Депутатов городского поселения поселок Редкино Конаковского района Тверской области от 23 ноября 2011 года №342 «о земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение поселок Редкино».
На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Решений Советов Депутатов поселений Конаковского района Тверской области ФИО1 начислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что ФИО1 30.11.2021 произведена оплата земельного налога за 2020 год в размере 386 руб., за 2020 год в размере 253 рубля, за 2017 год в размере 581 рубль. Кроме этого, 23.12.2021 года произведена оплата по земельному налогу за 2019 год в размере 581 рубль. Также им 30.11.2021 года произведена оплата налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 569 рублей, за 2017 год в размере 428 рублей, за 2018 год в размере 89 рублей. Кроме этого 23.12.2021 произведена оплата по налогу на имущество физических лиц в размере 517 рублей за 2019 год.
Таким образом, задолженность по требованию от 30.01.2020 года № 13392 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц сформирована за 2018 год и требование полностью не исполнено ФИО1
Налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 начислен налоговым органом верно, на день рассмотрения дела в суде ФИО1 не уплачен, подлежит взысканию в сумме 381 рубль 00 копеек.
Земельный налог за 2018 год ответчиком не уплачен, недоимка по земельному налогу за 2018 год подлежит взысканию в размере 581 рубль руб. 00 коп., пени в размере 7 рублей 09 копеек.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.
В соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).
Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области, ФИО1 начислены пени: по земельному налогу в размере 7 рублей 09 копеек.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подано в Конаковский городской суд Тверской области в установленный законом срок, а именно установленный ст. 48 НК РФ и с исполнением досудебного порядка урегулирования спора, установленного законодателем (судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25 декабря 2021года).
Принимая во внимание вышеизложенное, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец ФНС был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Конаковского района Тверской в размере 300 рублей 00 копеек (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).
Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области
задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 581 руб. 00 коп., пени – 07 руб. 09 коп.;
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 381 руб. 00 коп., пени – 05 руб. 73 коп.,
всего в сумме 974 руб.82 коп. (девятьсот семьдесят четыре) рубля 82 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.
Председательствующий Никитина Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2022 года
Председательствующий Никитина Е.А.
Административное дело № 2а-576/2022
УИД: 69RS0014-02-2022-000368-66