№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону
Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
судьи Борзученко А.А.,
при секретаре Шваля Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 23 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование доводов которого указал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, был обязан уплатить страховые взносы в полном объеме. Однако, должником не выполнены обязательства, он имеет задолженность по оплате обязательных платежей и санкций, а также задолженность по уплате земельного налога, на общую сумму 38767,32 руб., из которых 265 руб. –налог за 2018 год по земельному налогу, 10,76 руб. – пени по земельному налогу, 7882- налог за 2020 год за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени в размере 52,48 руб.; 30354,58 руб. – налог за 2020 год за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени в размере 202,11 руб.
В адрес плательщика были направлены требования об уплате обязательных платежей и санкций, которые плательщиком не исполнены. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в суд возражениями должника относительно его исполнения.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 265 руб. –налог за 2018 год по земельному налогу, 10,76 руб. – пени по земельному налогу, 7882- налог за 2020 год за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени в размере 52,48 руб.; 30354,58 руб. – налог за 2020 год за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени в размере 202,11 руб., всего на общую сумму 38767,32 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в иске.
В отсутствие не явившихся лиц дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ № 479-О-О от 22.03.2012, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими в суд возражениями должника относительно его исполнения.
При этом Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением 02.06.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.
Статьей 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.
В силу ст.ст. 388, 399 НК РФ в их совокупности, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 (10000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам ОПС, недоимки по страховым взносам ОМС, пени, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно доводам административного иска, в установленный срок обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.
Разрешая административные исковые требования, основанные на требованиях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению суммы недоимки по земельному налогу и страховым взносам, с применением установленных законом ставок, порядка выставления налоговых уведомления и требований налогоплательщику, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен.
Признавая правомерным взыскание Инспекцией сумм пеней по страховым взносам, отраженных в требовании, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
При этом судом учитывается правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).
Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за период начиная с 01 января 2017 года и земельного налога в установленный законодательством не представлено, что является основанием для начисления пеней, выставленных вышеуказанными требованиями. При этом на дату судебного заседания указанная задолженность не погашена.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 681,51 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области недоимку по:
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 265 руб., пени в размере 10,76 руб.;
страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020 год в размере 7882,39 руб., пени в размере 52,48 руб.;
страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020 год в размере 30354,58 руб., пени в размере 202,11 руб., всего на общую сумму 38767,32 руб.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 681,51 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Борзученко
Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 августа 2023 года.