Решение по делу № 2А-3397/2024 от 27.01.2025

№2а-372/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-004446-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Рязанской области-ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, действующего по устному заявлению,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Перечень транспортных средств, зарегистрированных за налогоплательщиком, согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 02.10.2014, Дата утраты права 28.04.2016;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду <данные изъяты>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 26.03.2014, Дата утраты права 17.08.2017;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 22.01.2016, Дата утраты права 17.08.2017;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 02.12.2015;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 15.07.2016, Дата утраты права 18.10.2016;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 16.11.2016, Дата утраты права 18.08.2017;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 14.12.2021, Дата утраты права 20.12.2022.

В 2017 году начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 11 737 руб. (682 + 3354 + 7178 + 290 + 233). По сроку уплаты – 02.03.2018 налог не был оплачен. Налог оплачен частично в сумме 7 947 руб. 78 коп., в связи с чем, в настоящее время сумма задолженности составляет 3 789 руб. 22 коп.

В 2018 году начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9 323 руб.

По сроку уплаты – 03.12.2018 и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В 2023 году начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 750 руб.

По сроку уплаты – 01.12.2023 года и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком: расположенным по адресу<адрес> Кадастровый номер №, Площадь 826, Дата регистрации права 29.01.2015.

Формула расчета земельного налога:

Налог = Налоговая база (кад.стоимость)*Налоговая ставка*Доля в праве*Количество месяцев владения в году/12.

В 2019 году был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 341 руб.:

(409 978 (налоговая база) – 296 370 (налоговый вычет)) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12)= 341

По сроку уплаты – 02.12.2019 и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В 2023 году был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 960 руб.:

(132 515 (налоговая база) – 96 258 (налоговый вычет)) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12)= 109

По сроку уплаты – 01.12.2023 г. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства с 14.07.2016 г. по 09.04.2018 г.

За налоговый период 2018 год по сроку уплаты 24.04.2018 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 299 руб. 87 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 606 руб.

Расчет:

(26 545:12)*3= 6 636,25 (за январь-март)

(26 545:12:30)*9= 663,625 (за апрель)

6 636,25+663,625= 7 299,87

(5 840:12)*3= 1 460 (за январь-март)

(5 840:12:30)*9= 146 (за апрель)

1 460+146= 1 606

На дату составления настоящего заявления страховые взносы за 2018 год не оплачены.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 72 402 руб. 44 коп., в том числе пени 22 053 руб. 35 коп..

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22 053 руб. 35 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024 г.: Общее сальдо в сумме 80 936 руб. 82 коп., в том числе пени 30 587 руб. 73 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 65 руб. 08 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 01.04.2024: 30587 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 01.04.2024: 22053 руб. 35 коп. (сумма пени, начисленных до 01.01.2023) + 8534 руб. 38 коп. (сумма пени, начисленных с 01.01.2023 по 01.04.2024)) - 65 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 522 руб. 65 коп.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 22.12.2017 г., № от 10.08.2018 г., № от 25.07.2019 г., № от 24.07.2023 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику было направлено требование № от 09.07.2023 г.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. Определением от 02.05.2024 г. судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1 ИНН <***> Единый налоговый платеж в сумме – 53 740 руб. 74 коп., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 3 789 руб. 22 коп.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 9 323 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 750 руб.;

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2018 год – 341 руб.;

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год – 109 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 7 299 руб. 87 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 1 606 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 30 522 руб. 65 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области – ФИО3 поддержала заявленные требования в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 возражали против заявленных требований, поддержали письменные возражения, в которых указано на то, что административный ответчик ФИО1 является многодетным родителем, у него на иждивении находится трое несовершеннолетних детей, кроме того он является инвалидом второй группы, на основании чего имеет льготы для уплаты налогов, имеет право на освобождение от уплаты госпошлины и уменьшения налоговой базы для уплаты земельного налога. Кроме того полагает, что административным истцом заявлены требования о взыскании с него налогов и пени по транспортному и земельному налогам, за период начиная с 2016 года. Исковые требования к ответчику были предъявлены в октябре 2024 года. Таким образом, срок исковой давности для предъявления требований по налоговым правонарушениям начинает течь с 1 октября 2021 года. Под такие же сроки подпадают требования административного истца взыскании страховых взносов. Трехлетний срок применим и к пеням. Также полагает, что срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ, поэтому налоговый орган может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам) превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п.1,2 ст.48 НК РФ). Просил отказать в удовлетворении административных исковых требований до октября 2021 года.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст. 52 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее- Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ) являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, -иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с Письмом ФПС России от 24.10.2017 N ГД-4-11/21487 «Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» до 31.12.2017 г. индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

В судебном заседании установлено, что в собственности у административного ответчика ФИО1, согласно Выписке из сведений о транспортных средствах согласно данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области, находились следующие транспортные средства:

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 02.10.2014, Дата утраты права 28.04.2016;

- Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 26.03.2014, Дата утраты права 17.08.2017;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 22.01.2016, Дата утраты права 17.08.2017;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 02.12.2015;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 15.07.2016, Дата утраты права 18.10.2016;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 16.11.2016, Дата утраты права 18.08.2017;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 14.12.2021, Дата утраты права 20.12.2022.

Расчет транспортного налога отражен в административном исковом заявлении,

В 2018 году начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9 323 руб.

По сроку уплаты – 03.12.2018 г. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В 2023 году начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 750 руб. По сроку уплаты – 01.12.2023 г. и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком, расположенном по адресу: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 826, Дата регистрации права 29.01.2015 г.

Формула расчета земельного налога:

Налог = Налоговая база (кад.стоимость)*Налоговая ставка*Доля в праве*Количество месяцев владения в году/12.

В 2019 году был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 341 руб.:

По сроку уплаты – 02.12.2019 г. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В 2023 году был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 960 руб.:

По сроку уплаты – 01.12.2023 г. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства с 14.07.2016 г. по 09.04.2018 г.

Расчет:

(26 545:12)*3= 6 636,25 (за январь-март)

(26 545:12:30)*9= 663,625 (за апрель)

6 636,25+663,625= 7 299,87

(5 840:12)*3= 1 460 (за январь-март)

(5 840:12:30)*9= 146 (за апрель)

1 460+146= 1 606

На дату составления настоящего заявления страховые взносы за 2018 год не оплачены.

Однако. административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 3 789,22 руб., за 2017 г. в размере 9 323 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 7 299,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 30 522,65 руб. удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2016 года ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03 мая 2018 года об уплате транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 21 178 руб.

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 21 июня 2018 года, налоговый орган должен был принять предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Однако, в установленный законом срок, а именно до 21 декабря 2018 года (21 июня 2018 года + 6 месяцев), налоговый орган мер ко взысканию указанного налога не принял, таким образом, пропустил срок для принятия предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер ко взысканию в судебном порядке транспортного налога за 2016 год.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 606 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 299, 87 руб. ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 мая 2018 года об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 8 905 руб. 87 коп.

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 17 мая 2018 года, налоговый орган должен был принять предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Однако, в установленный законом срок, а именно до 17 ноября 2018 года (17 мая 2018 года + 6 месяцев), налоговый орган мер ко взысканию указанного налога не принял, таким образом, пропустил срок для принятия предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер ко взысканию в судебном порядке страховых взносов за ОПС и ОМС за 2018 год.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017 года в размере 9 323 руб. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани, 19 августа 2019 года был вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи от 02 сентября 2019 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Московский районный суд г.Рязани с требованием о взыскании в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 9 323 руб. Однако, определением Московского районного суда г.Рязани от 13 мая 2020 года производство по делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Административному истцу было разъяснено, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании транспортного налога физических лиц за 2016 г. в размере 3 789,22 руб., за 2017 г. в размере 9 323 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 1 606 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 299,87 руб. удовлетворению не подлежат.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2022 года в размере 750 руб. и земельного налога физических лиц за 2018 год в размере 341 руб. подлежат удовлетворению.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1 149,19 руб. (период начисления с 01.12.2015 г. по 26.11.2019 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год в сумме 3 307 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2014 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 1 149,19 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1 191,92 руб. (период начисления с 03.03.2018 по 15.03.2020 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год в сумме 7 421 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2015 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 1 191,92 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2 774,36 руб. (период начисления с 03.03.2018 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год в сумме 13 757 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога за 2016 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 2 774,36 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2 692,64 руб. (период начисления с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 9 323 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании транспортного налога за 2017 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 2 692,64 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 99,97 руб. (период начисления с 02.12.2021 по 31.03.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 2 167 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2020 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 99,97 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2,23 руб. (период начисления с 02.12.2022 по 13.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 743 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2021 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 2,23 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 324,91 руб. (период начисления с 02.12.2016 по 23.09.2020 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год в сумме 1 127 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2015 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 324,91 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 289,13 руб. (период начисления с 02.12.2017 по 23.09.2020 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год в сумме 1 230 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2016 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 289,13 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 49,07 руб. (период начисления с 04.12.2018 по 23.09.2020 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год в сумме 341 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2017 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 49,07 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 67,73 руб. (период начисления с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в сумме 341 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до 01.01.2023 года правомерно в размере 67,73 руб.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 12,46 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 31.03.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в сумме 111 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2019 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 12,46 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 5,03 руб. (период начисления с 02.12.2021 по 31.03.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 109 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2020 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 5,03 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 0,33 руб. (период начисления с 02.12.2022 по 13.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год в сумме 109 руб.

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания земельного налога за 2021 год, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 0,33 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 6 416,28 руб. (период начисления с 30.01.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за ОПС за 2017 год отказано решением Московского районного суда г.Рязани от 06.06.2023 года, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 6 416,28 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 2 001,61 руб. (период начисления с 30.01.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 7 299,87 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за ОПС за 2018 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 2 001,61 руб.., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 1 258,59 руб. (период начисления с 30.01.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за ОМС за 2017 год отказано решением Московского районного суда г.Рязани от 06.06.2023 года, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 1 258,59 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 440,35 руб. (период начисления с 30.01.2019 г. по 31.12.2022 г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 1 606 руб.

Однако, в удовлетворении административных требований о взыскании страховых взносов за ОМС за 2018 года судом отказано настоящим решением, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанным выше страховым взносам в размере 440,35 руб., удовлетворению не подлежит.

Таким образом, в связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2018 год в сумме 341 руб., учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанному выше налогу за период до 01.01.2023 года правомерно в размере 67,73 руб.

Оснований для взыскания пени на 01.01.2023 года в большем размере, судом не установлено.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с 01.01.2023 г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности 50 349,09 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности в размере).

Однако судом установлено, что размер стартовой задолженности состоит из неуплаченной части земельного налога за 2018 год в сумме 341 руб.

Следовательно, размер стартовой задолженности составляет 341 руб., размер пени за период с 01.01.2023 года по 01.04.2024 года составляет:

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 204 (количество дней просрочки с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г.) = 17,39 руб.;

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 22 (количество дней просрочки с 24.07..2023 г. по 14.08.2023 г.) = 2,12 руб.;

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) = 4,66 руб.;

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 4 (количество дней просрочки с 18.09.2023 г. по 21.09.2023 г.) = 0,59 руб.;

22.09.2023 г. налогоплательщиком внесено на ЕНС 859 руб. (341 – 859 = - 518 руб.

02.12.2023 года налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 750 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 109 руб. ( -518+ 750 + 109 = 341руб.)

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) = 2,73 руб.;

341 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 16 (ставка расчета пени %) х 106 (количество дней просрочки с 18.12.2023 г. по 01.04.2024 г.) = 19,28 руб.;

Таким общий размер пеней за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 года составляет 46,77 руб.

Однако, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 65,08 руб.

Таким образом, размер пени за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 года составляет 46,77 – 65,08 = - 18,31 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года на общую сумму 74 781,58 руб., из которой 50 349,09 руб. – недоимка по налогам, 24 432,49 руб. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 80 856,26 руб.

17 апреля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 53 740 руб., из которых: Транспортный налог с физических лиц за 2016 – 2022 год – 13 862 руб. 22 коп.; Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2018 – 2022 год 450 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 7 299 руб. 87 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 1 606 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 30 522 руб. 65 руб.

Определением мирового судьи от 02 мая 2024 года указанный приказ был отменен.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском соблюден установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 28 октября 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он имеет право для освобождения от уплаты транспортного налога и уменьшения налоговой базы для уплаты земельного налога был проверен судом и не нашел своего подтверждения.

Согласно представленным сведениям по запросу суда из МРЭО Госавтоинспекции от 20.12.2024 года в 2022 году в собственности административного ответчика ФИО1 находилось два транспортных средства: <данные изъяты>

Согласно представленному налоговым органом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что при начислении транспортного налога за 2022 год ФИО1 был начислен транспортный налог на одно транспортное средство: <данные изъяты>

Согласно представленных налоговым органом налоговых уведомлений № от 25.07.2019 г. и № от 24.07.2023 года, следует, что при начислении земельного налога за 2018 год и за 2022 год ФИО1 был предоставлен налоговый вычет, и на оставшуюся сумму начислен земельный налог

Таким образом, административному ответчику была предоставлена льгота по уплате транспортного налога и уменьшена налоговая база для уплаты земельного налога.

Довод административного истца о пропуске срока исковой давности для взыскания налогов пропущен административным истцом также не принимается судом по следующим основаниям.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Совокупность установленных статьями 48, 69 НК РФ сроков взыскания недоимки по налогам и пени административным истцом соблюдена.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28 октября 2024 г., то есть в пределах установленного налоговым законодательством шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 02 мая 2024 г.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика ФИО1 Единого налогового платежа.

Довод административного истца о том, что налоговым органом пропущен срок давности для взыскания земельного налога до октября 2021 года также не может быть принят судом по следующим основаниям.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Как следует из требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июня 2020 года, налоговая инспекции поставила ФИО1 известность, что за ним числится задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 341 руб.

В случае если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 24 ноября 2020 года, налоговый орган должен принять предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), а именно налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока..

В установленный законом срок, а именно до 24 мая 2024 года (24 ноября 2020 года + 3 года 6 месяцев), налоговый орган принял меры ко взысканию указанного налога, обратившись 17 апреля 2024 года к мировому судье судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, в том числе земельного налога за 2018 год в размере 341 руб.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 750 руб., земельного налога физических лиц за 2018 год в размере 341 руб., земельного налога физических лиц за 2022 год в размере 109 руб., суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 49,42 руб. (пени за период до 31.12.2022 года в размере 67,73 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 01.04.2024 года в размере – 18,31 руб.), в остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 16.04.2009 года является инвалидом <данные изъяты>, что подтверждается Справкой серии МСЭ – №, выданной Руководителем федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 1 249 руб. 42 коп., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 750 руб.;

- Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2018 год – 341 руб.;

- Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год – 109 руб.;

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований о взыскании Единого налогового платежа пени в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 10 февраля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина