Решение по делу № 2А-2798/2025 от 02.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело № 2а-2798/2025

68RS0001-01-2025-002959-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 10 144,22 руб., из которой:

- земельный налог за 2014 год в размере 373 руб., за 2018 год в размере 382 руб., за 2020 год в размере 304,37 руб., за 2021 год в размере 310 руб., за 2022 год в размере 310 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 263 руб., за 2020 год в размере 1 528 руб., за 2021 год в размере 1 680 руб., за 2022 год в размере 1 850 руб.;

- пени в размере 814,93 руб. за период до 01.01.2023;

- пени в размере 1 328,92 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.

В обосновании административных исковых требований указывают, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

- жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 № 13164294.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 07.12.2020 в размере 250,91 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18602993.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 80,23 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 19030191.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 105,25 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25790303.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,60 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73166865.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, что отражено в налоговом уведомлении от 11.05.2015 № 885754.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год налогоплательщику начислены пени в размере 231,54 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 № 13164294.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год налогоплательщику начислены пени в размере 75,90 руб. за период с 03.12.2018 по 31.12.2022.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2019 год в сумме 310 руб. Указанный налог уплачен налогоплательщиком 28.10.2021.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени в размере 17,90 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 19030191.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 20,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25790303.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени в размере 2,32 руб. за период с 01.12.2022 по 31.12.2022

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 09.07.2023 № 73213161.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в редакции закона, действующей с 01.01.2023, за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика начислены пени в размере 1 328,92 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 13336 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение от 25.04.2024 № 31496 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 13336.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1656/2024, который был отменен 14.02.2025 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, содержащейся в регистрационном досье административного ответчика, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения сооружения.

Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости - жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, в силу озвученных выше норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2014 год в размере 373 руб. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015, что отражено в налоговом уведомлении от 11.05.2015 № 885754.

В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

15.10.2015 в отношении налогоплательщика сформировано и направлено в его адрес требование № 28983 об уплате налога в размере 373 руб., а также пени в размере 36,72 руб. в срок до 24.11.2015.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год налогоплательщику начислены пени в размере 231,54 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

За 2018 год налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога в размере 382 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 263 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 № 13164294.

В установленный законом срок земельный налог, налог на имущество физических лиц не уплачен.

04.02.2020 в отношении налогоплательщика сформировано и направлено в его адрес требование № 9210 об уплате налога в общем размере 1 645 руб., а также пени в общем размере 21,78 руб., начисленных на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в срок до 19.03.2020.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год налогоплательщику начислены пени в размере 75,90 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 07.12.2020 в размере 250,91 руб.

За 2019 год налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога в сумме 310 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 389 руб. Указанные налоги уплачены налогоплательщиком 28.10.2021.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени в размере 17,90 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 389 руб. начислены пени за аналогичный период в размере 80,23 руб.

За 2020 год налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога в сумме 310 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 528 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 19030191.

В установленный законом срок налоги не уплачены.

22.12.2021 в отношении налогоплательщика сформировано и направлено в его адрес требование № 57898 об уплате налога в общем размере 1 832,37 руб., а также пени в общем размере 7,75 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в срок до 15.02.2022.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 20,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 105,25 руб.

За 2021 год налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога в размере 310 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 680 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25790303.

В установленный законом срок налог не уплачен.

14.12.2022 в отношении налогоплательщика сформировано и направлено в его адрес требование № 9587 об уплате налога в общем размере 1 990 руб., а также пени в общем размере 5,97 руб., начисленных на указанные недоимки за период с 02.12.2022 по 13.12.2021 в срок до 17.01.2023.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени в размере 2,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

-за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год начислены пени в размере 12,60 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, за 2022 год налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога в размере 310 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 850 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73213161.

В установленный законом срок налог не уплачен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 840,37 руб., в состав которого вошли:

- недоимка по земельному налогу за 2014, 2018, 2020, 2021 г.г.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020, 2021 г.г.

За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, в состав которого включена недоимка по земельному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

За указанный период на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 328,92 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №13336 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 задолженность по налогам в сумме 5 840,37 руб., из которых налог на имущество физических лиц в размере 4 471 руб., земельный налог в размере 1 369,37 руб., пени в сумме 1 090,87 руб. Требование направленно в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом в состав требования включены:

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 263 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 528 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 680 руб.;

-земельный налог за 2014 год в размере 373 руб.;

-земельный налог за 2018 год в размере 382 руб.;

-земельный налог за 2020 год в размере 304,37 руб.;

-земельный налог за 2021 год в размере 310 руб.;

-пени в размере 814,93 руб., из которой:

- по налогу на имущество физических лиц на сумму 316 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1,11 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018;

-по налогу на имущество физических лиц на сумму 1528 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 250,91 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

-по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 389 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 80,23 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021;

-по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 528 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 105,25 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

-по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 680 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 12,60 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

-по земельному налогу на сумму 373 руб. за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 237,69 руб. за период с 02.10.2015 по 31.12.2022;

-по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 8,40 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017;

-по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017;

-по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1,34 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018;

-по земельному налогу в сумме 382 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 75,90 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

-по земельному налогу на сумму 310 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 17,90 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021;

-по земельному налогу на сумму 304,37 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 20,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

-по земельному налогу на сумму 310 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

Кроме того, в состав требования вошла пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 840,37 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 в размере 275,94 руб.

Итого, размер пени, включенное в требование составил 1 090,87 руб. (814,93+275,94 руб.)

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 25.04.2024 № 31496 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 13336 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа после выставления требования налоговым органом не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 17.06.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1656/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 144,22 руб., из которой по налогам за 2014-2022г.г. в размере 8 000,37 руб., пени в размере 2 143,85 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 14.02.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 14.08.2025. В суд с административным иском налоговый орган обратился 04.06.2025.

Разрешая административные исковые требования в части взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 373 руб., 2018 год в сумме 382 руб.,, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 263 руб. суд не находит оснований для их удовлетворения и полагает необходимым отказать в их удовлетворении, исходя при этом из следующего.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом размера недоимки и выставленных налоговым органом требований, последний должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 373 руб. в суд общей юрисдикции в срок до 24.05.2019; с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 382 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 263 руб. в срок до 19.09.2023.

Согласно п.7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, срок взыскания указанной выше недоимки налоговым органом пропущен, соответственно отсутствовали предусмотренные законом основания для учета указанной недоимки в совокупную обязанность суммы налога.

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

При изложенных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании пени, начисленной за периоды до 01.01.2023 на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 231,54 руб., на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 75,90 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 250,91 руб., (итого 558,35 руб.), а также пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 71,19 руб. (пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год), в размере 72,90 руб. (пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год), в размере 241,04 (пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) (итого 385,13 руб.), удовлетворению не подлежат.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленная на:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 316 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1,11 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 389 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 80,23 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021;

- недоимку по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 8,40 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017;

-недоимку по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017;

-недоимку по земельному налогу на сумму 382 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1,34 руб. за период с 04.12.2018 по 17.12.2018;

-недоимку по земельному налогу на сумму 310 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 17,90 руб. за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 (итого 109,3 руб.)

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований в данной части, суд исходит из того, что в нарушение ч.4 ст. 289 НК РФ налоговым органом не предоставлено доказательств в обоснование заявленных требований, а именно не предоставлено доказательств выставления и направления налоговых уведомлений за указанные налоговые периоды, требований об уплате данной налоговой задолженности, а также требований в части уплаты указанной пени.

Доказательств уплаты земельного налога за 2020, 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. налогоплательщиком не представлено, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению, недоимка за указанные периоды подлежит взысканию с административного ответчика.

Срок для обращения за взысканием данной задолженности налоговым органом не пропущен.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 20,96 руб. за период 02.12.2021 по 31.12.2022, по земельному налогу за 2021 год в размере 2,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 105,25 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на недоимку по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 12,60 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. (итого 147,28 руб.)

Также подлежит взысканию пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 943,79 руб. (1 328,92 руб. начисленные налоговым органом – 385,13 руб. сумма пени, во взыскании которой судом отказано).

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- земельный налог за 2020 год в размере 304,37 руб., за 2021 год в размере 310 руб., за 2022 год в размере 310 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 528 руб., за 2021 год в размере 1 680 руб., за 2022 год в размере 1 850 руб.;

- пени в размере 147,28 руб. за период до 01.01.2023;

- пени в размере 943,79 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 02.10.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова