Решение по делу № 2А-256/2025 от 09.10.2025 | Советский районный суд (Алтайский край)

Дело№2а-256/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Левыкина Д.В.,

при секретаре Пигурской Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пен, восстановлении пропущенного срока,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в обосновании которого указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 63862,25 руб., в т.ч. налог-62300 руб., пени- 1562,25 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1562,25 руб.

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 54500 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66- ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы, подлежащий уплате ФИО2 по следующей формуле:

ТН = МД*Нс*К. где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогов уведомления. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налогов уведомления от №101675879 от 01.09.2022 №13021566 на уплату транспортного налога за 2021-202 год.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 19.07.2023 года №4207 на сумму 5490,39 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 18.08.2025 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 4303,69 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 54500 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила: 1562,25 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 52295,83 рублей в том числе пени 397,86 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 397 руб. 86 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1590 от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 120 643 руб. 79 коп., в том числе пени 6445 руб. 82 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1590 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4883,57 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1590 от 11.12.2023: 6445,82 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 4883,57 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1562 руб. 25 коп.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИНФС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края 05.02.2024 вынесено определение № 9а-42/2024 об отказе в принятии искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с кодексом об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии искового заявления.

Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Пропуск, установленного законом срока связан с большим количеством должников физических лиц, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых заявлений, загруженностью инспекции. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указанный срок был пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного административный истец просит суд:

-восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного того заявления в отношении ФИО1;

-взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1562,25 рублей.

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 54500 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2600 рублей;

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ). По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Судом установлено, что согласно требованию №4207 об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 г. ФИО1 было выставлено требование об оплате транспортного налога в сумме 51897,97 рублей, в том числе пени 2992,42 рублей с оплатой до 17.08.2023 года.

Как установлено из материалов дела, ФИО1 оставил без исполнения направленное ему требование об уплате налогов в установленные сроки.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка Советского района Алтайского края 05.02.2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, пени.

Принимая во внимание дату отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (05.02.2024 года), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 05.07.2024 года.

Административный иск направлен налоговым органом в суд 25.08.2025 года, то есть с пропуском установленного срока.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как указано в части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Оценивая доводы административного истца о пропуске срока на обращение за взысканием задолженности по транспортному налогу, пени, суд считает, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не было приведено. Ссылка административного истца на невозможность более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления по причине большого количества должников физических лиц, ограниченности сроков направления в суд административных исковых заявлений, загруженности инспекции также не может быть признана уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд. Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат за пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, восстановлении пропущенного срока в полном объеме.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В.Левыкин