Решение по делу № 2А-5120/2022 от 26.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-5120/2022

64RS0045-01-2022-007472-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.

с участием представителя административного истца ФИО1

с участием ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец инспекция Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области обратился с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 29.07.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Согласно декларации уплате подлежит налог в сумме 50 700,00 руб.

ФИО2 30.04.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно декларации уплате подлежит налог в сумме 4 785,00 руб.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2019-2020г. сформированы и направлены в адрес ФИО2 требования:

53631 от 17.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019г. в сумме 50 700,00 руб., соответствующих пени в сумме 234,49 руб.

№49286 от 26.07.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 4 785,00 руб., соответствующих пени в сумме 8,77 руб.

№89561 от 20.12.2021 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020г. в сумме 4 518,58 руб.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени налогоплательщиком не погашена.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Начисления по пени в размере 234,49 руб. в строке 1 требования №53631 от 17.08.2020 образовались из следующих начисленных сумм пени:

за 2019 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 50 700,00 руб. в размере 234,49 руб.

Расчет:

с 16.07.2020 по 26.07.2020= 50700*(4,50%/300)*11=83,66 руб. (округление до целых чисел);

с 27.07.2020 по 16.08.2020= 50700*(4,25%/300)*21=150,83 руб. (округление до целых чисел).

Начисления по пени в размере 8,77 руб. в строке 1 требования №49286 от 26.07.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

за 2020 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 4 785,00 руб. в размере 8,77 руб.

Расчет:

с 16.07.2021 по 25.07.2021= 4785*(5,50%/300)* 10=83,66 руб. (округление до целых чисел).

Начисления по пени в размере 4 518,58 руб. в строке 1 требования №89561 от 20.12.2021 образовались из следующих начисленных сумм пени:

-за 2019 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 50 700,00 руб. в размере 4 355,56 руб.

Расчет:

с 17.08.2020 по 21.03.2021= 50700*(4,25%/300)*217=1558,60 руб. (округление до -ч целых чисел);

с 22.03.2021 по 25.04.2021= 50700*(4,50%/300)*35=266,18 руб. (округление до целых чисел);

с 26.04.2021 по 14.06.2021= 50700*(5,00%/300)*50=422,50 руб. (округление до целых чисел);

с 15.06.2021 по 25.07.2021= 50700*(5,50%/300)*41=381,10 руб. (округление до целых чисел);

с 26.07.2021 по 12.09.2021= 50700*(6,50%/300)*49=538,26 руб. (округление до целых чисел);

с 13.09.2021 по 24.10.2021= 50700*(6,75%/300)*42=479,12 руб. (округление до целых чисел);

с 25.10.2021 по 19.12.2021= 50700*(7,50%/300)*56=709,80 руб. (округление до целых чисел).

-за 2020 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 4 785,00 руб. в размере 163,01 руб.

Расчет:

с 26.07.2021 по 12.09.2021= 4785*(6,50%/300)*49=50,80 руб. (округление до целых чисел);

с 13.09.2021 по 24.10.2021= 4785*(6,75%/300)*42=45,22 руб. (округление до целых чисел);

с 25.10.2021 по 19.12.2021= 4785*(7,50%/300)*56=66,99 руб. (округление до целых чисел).

Итого: 4 355,56 руб. + 163,01 руб. = 4 518,58 руб.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова 11.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-697/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

Просит суд с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 50 700,00 руб., соответствующие пени в сумме 234,49 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4 785,00 руб., соответствующие пени в сумме 8,77 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г. в сумме 4 518,58 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме с учетом уточнений, просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласился, полагает что необходимо применить срок исковой давности, поскольку административный истец мог обратиться в суд с заявлением до 08 марта 2022 года. Инспекция обратилась в суд лишь 11 марта 2022 года, пропустив шести месячный срок на подачу заявления, 11 марта 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. 01 апреля 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в суд административное исковое поступило в суд лишь 29 сентября 2022 года. Кроме того 26 августа 2022 года МИФНС России № 23 по Саратовской области в отношении ответчика было вынесено решение № 4000 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по итогам камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма № 3-НДФЛ). В данном решении уже включена сумма по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4785 рублей, также включены и учтены полностью пени согласно протокола расчета пени имеющемся в данном решении по 26 августа 2022 года включительно. Считает что повторно взыскание одних и тех же налогов на доходы физических лиц и за один и тот же период 2020 года в размере 4785 рублей и соответствующие пени в сумме 8,77 рублей не допустимо. Считает, что расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 г в сумме 4 518,58 рублей, произведенный в Административным исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций является не верным и соответственно пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 года в сумме 4 518,58 рублей, так же не подлежат взысканию, в связи с тем, что повторное взыскание одних и тех же пени и за один и тот же период 2020 год в размере 4 518,58 рублей не допустимо.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 29.07.2020 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. Согласно декларации уплате подлежит налог в сумме 50 700,00 руб.

ФИО2 30.04.2021 годапредставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно декларации уплате подлежит налог в сумме 4 785,00 руб.

-№53631 от 17.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019г. в сумме 50 700,00 руб., соответствующих пени в сумме 234,49 руб.

-№49286 от 26.07.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 4 785,00 руб., соответствующих пени в сумме 8,77 руб.

-№89561 от 20.12.2021 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020г. в сумме 4 518,58 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

-Начисления по пени в размере 234,49 руб. в строке 1 требования №53631 от 17.08.2020 образовались из следующих начисленных сумм пени:

за 2019 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 50 700,00 руб. в размере 234,49 руб.

Расчет:

с 16.07.2020 по 26.07.2020= 50700*(4,50%/300)*11=83,66 руб. (округление до целых чисел);

с 27.07.2020 по 16.08.2020= 50700*(4,25%/300)*21=150,83 руб. (округление до целых чисел).

за 2020 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 4 785,00 руб. в размере 8,77 руб.

Расчет:

с 16.07.2021 по 25.07.2021= 4785*(5,50%/300)* 10=83,66 руб. (округление до целых

за 2019 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 50 700,00 руб. в размере 4 355,56 руб.

Расчет:

с 17.08.2020 по 21.03.2021= 50700*(4,25%/300)*217=1558,60 руб. (округление до -ч целых чисел);

с 22.03.2021 по 25.04.2021= 50700*(4,50%/300)*35=266,18 руб. (округление до целых чисел);

с 26.04.2021 по 14.06.2021= 50700*(5,00%/300)*50=422,50 руб. (округление до целых чисел);

с 15.06.2021 по 25.07.2021= 50700*(5,50%/300)*41=381,10 руб. (округление до целых чисел);

с 26.07.2021 по 12.09.2021= 50700*(6,50%/300)*49=538,26 руб. (округление до целых чисел);

с 13.09.2021 по 24.10.2021= 50700*(6,75%/300)*42=479,12 руб. (округление до целых чисел);

с 25.10.2021 по 19.12.2021= 50700*(7,50%/300)*56=709,80 руб. (округление до целых чисел).

за 2020 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 4 785,00 руб. в размере 163,01 руб.

Расчет:

с 26.07.2021 по 12.09.2021= 4785*(6,50%/300)*49=50,80 руб. (округление до целых чисел);

с 13.09.2021 по 24.10.2021= 4785*(6,75%/300)*42=45,22 руб. (округление до целых чисел);

с 25.10.2021 по 19.12.2021= 4785*(7,50%/300)*56=66,99 руб. (округление до целых чисел).

Итого: 4 355,56 руб. + 163,01 руб. = 4 518,58 руб.

С представленным расчетом ответчик согласился, возражений по порядку

начисления сумму им высказано не было.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст.30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21.01.2022 № 01- 04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области.

Согласно п.3 Положения. Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

Однако 26 августа 2022 года МИФНС России № 23 по Саратовской области в отношении ответчика было вынесено решение № 4000 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по итогам камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма № 3-НДФЛ) в отношение ФИО2. В данном решении уже включена сумма по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4785 рублей.

Кроме того включены и учтены полностью пени, согласно протокола расчета пени имеющемся в данном решении по 26 августа 2022 года в размере 8.77 рублей.

Таким образом, повторно взыскание одних и тех же налогов на доходы физических лиц и за один и тот же период 2020 года в размере 4785 рублей и соответствующие пени в сумме 8,77 рублей не отвечает требования закона..

Кроме того сумма пеней в размере 163,01 рублей на сумму 4785 рублей за период 2021 года также не подлежит взысканию на основании вышеизложенного.

Таким образом, в этой части возражения административного ответчика имеют законные основании и подлежат удовлетворению.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом ( таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом ( таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании ( абз.4 п.4 ст.69 НК РФ).

В адрес ответчика Инспекцией Федеральной налоговой службы в связи с неуплатой налогов на доходы физических за 2019-2020г., были сформированы и направлены следующие требования:

№ 53631 от 17.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019г в сумме 50 700,00 руб., соответствующих пени в сумме 234,49 руб.

Срок исполнения данного Требования № 53631 от 17.08.2020 установлен Инспекцией Федеральной налоговой службы до 25 сентября 2020 года (данный срок указан в данном требование).

Следовательно Инспекция Федеральной налоговой службы должна была обратиться в суд с заявлением до 25 марта 2021 года.

№ 49286 от 26.07.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 4 785,00 руб., соответствующих пени в сумме 8,77 руб.

Срок исполнения данного Требования № 49286 от 26.07.2021 установлен Инспекцией Федеральной налоговой службы до 08 сентября 2021 года

Следовательно Инспекция Федеральной налоговой службы должна была обратиться в суд с заявлением до 08 марта 2022 года.

Административный ответчик полагает, что данный срок пропущен, поскольку административный истец обратился к мировому судье лишь 11 марта 2022 года с заявлением.

Однако как следует из дела № 2а-697/2022СП судебного участка № 8 Ленинского района г.Саратова, с заявлением о выдачи судебного приказа административный истец ИФНС № 20 по Ленинскому району г.Саратова обратился к мировому судье 04 марта 2022 года, а 11 марта 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы задолженности.

Согласно кассационным определениям Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.12.2020 по делу № 88а-28177/2020 и от 04.05.2021 года по делу № 88а-11448/2021 позиция суда сводится к тому, что факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

01 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от 11 марта 2021 года и в суд с исковым заявлением административный истец МИФНС России № 23 по Саратовской области обратился уже 29 сентября 2022 года, т.е в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом срок обращения в суд административным истцом не пропущен и позиция административного ответчика по данному вопросу основана на неправильном толковании норм закона.

Таким образом, образовавшаяся задолженность по налогам и пени подлежат взысканию в доход бюджета с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере1858,70 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку:

-по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 50 700 рублей, пени в размере 234,49 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 -2020 г в сумме 4355,57 рублей;

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1858,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 9 января 2023 года.

Судья: