Решение по делу № 2А-1302/2025 от 30.04.2025

К делу № 2а- 1302/2025

УИД 23RS0024-01-2025-001271-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск Краснодарского края 30 апреля 2025 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лях Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Малиеве Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №,

УСТАНОВИЛ:

В суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированная по адресу: <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. С 16.07.2021 по 15.10.2021 налоговым органом на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году. В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что 25.08.2020 года но договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.07.2020 б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером № и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно пп. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от 07.07.2020 определена в размере 4 000 000,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000.00 рублей (3 000 000.00 * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 29.10.2021 № и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчику доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390000.00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531.25 рубль. Таким образом, решением от 19.01.2022 № ФИО1 всего предложено уплатить в бюджет - 398 531.25 рубль. 20.02.2023 года ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.. Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 № жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000.00 рублей, оставлено в силе. Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 №, ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265.62 рублей. В установленный сроки (до 15.07.2021) и по настоящее время, сумма доначисленного но результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2020 год и штрафа в общем размере - 394 265.62 рублей Ответчиком уплачена не была. Сумма задолженности ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в общем размере 14 383,27 рублей взыскана Инспекцией через службу судебных приставов в период с 17.10.2022 по 21.12.2022.

01.01.2023 года, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательнее сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязана была уплатить до 31.12.2022, в том числе:

Наименование налога

Сальдо, налог

Сальдо, пеня

Сальдо, штраф

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)

-375616,73

- 21645

-4875

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

-3656,25

ИТОГО

-375616,73

-21645

-8531,25

Так как, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 недоимки по налогам, вошедшие в отрицательное сальдо её единого налогового счёта, не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 16157,26 рублей. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению, недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 380 189,8 рублей, со сроком добровольного исполнения до 20.07.2023 года. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления №) и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № в установленные сроки, Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агенте, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств в общем размере 386 765.66 рублей. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления №). По состоянию на 13.03.2025 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 532 882,83 рублей, в том числе недоимка по налогам – 365930,22 рубля, задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам - 165 030, 49 рублей, задолженность по уплате штрафа – 1828,12 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог -3 ПРОМ ответчика. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу, в сумме 16 157,26 рублей. Указанное заявление Инспекции мировым судом удовлетворено, вынесен судебный приказ от 31.05.2024, который Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2024 по административному делу № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по требованию налогового органа от 25.05.2023 № и отмененному судебному приказу по административному делу № в размере 16 157,26 рублей не погашена, в связи с чем Инспекция обращается в районный суд с указанным административным исковым заявлением.

На основании изложенного просит суд взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ИНН №, совокупно задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16 157, 26 рублей. Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №, счет №, счет № Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО №; КБК №. Согласно административного искового заявления административный истец просил судебные расходы возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, согласно административного искового заявления просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и своевременно уведомлена. Сведений о причинах неявки не сообщила, доказательств уважительности данных причин не представила, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в ее отсутствие не ходатайствовала. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела и доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированная по адресу: <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщиц должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством – в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании полученных уведомлений.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что 25.08.2020 года но договору купли-продажи недвижимого имущества от 07.07.2020 б/н ФИО1 продала, квартиру с кадастровым номером № и 251/2025 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость отчуждаемого имущества согласно пп. 2.1 п. 2 договора купли-продажи от 07.07.2020 определена в размере 4 000 000,00 рублей (без выделения стоимости по каждому объекту). С учетом имущественного налогового вычета установленного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 рублей налогооблагаемая база дохода по НДФЛ, полученного Ответчиком от продажи недвижимого имущества, составила 3 000 000,00 рублей (4 000 000,00 - 1 000 000,00), а сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 390 000.00 рублей (3 000 000.00 * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанного расчёта, в соответствии со ст. 88 НК РФ, ст. 101 НК РФ ФИО1 Инспекцией привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ей доначислен к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2020 год в 390000.00 рублей, налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности предусмотренной главой 16 НК РФ в виде штрафов в общем размере 8 531.25 рубль, что подтверждается актом налоговой проверки от 29.10.2021 № и решением от 19.01.2022 №.

Таким образом, решением от 19.01.2022 № ФИО1 всего было предложено уплатить в бюджет - 398 531.25 рубль. 20.02.2023 года ФИО1 обратилась в ФНС России с жалобой на решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.. Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 № жалоба Ответчика частично удовлетворена, решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части применения штрафных санкций предусмотренных главой 16 НК РФ в общем размере 4 265,62 рублей. В остальной части решение Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно в части доначисленного к уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 390 000.00 рублей, оставлено в силе. Итого, по вступившему в законную силу решению Инспекции от 19.01.2022 № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 01.03.2023 №, ФИО1 предложено уплатить в бюджет налога на доходы физических лиц за 2020 год - 394 265.62 рублей.

В судебном заседании установлено, что часть задолженности в размере 14 383,27 рублей взыскана Инспекцией через службу судебных приставов в период с 17.10.2022 по 21.12.2022.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее – сальдо ЕНС) сформировано 01.01.2023 в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сальдо единого налогового счета, формируемое на 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Судом установлено, что 01.01.2023 года, налоговым органом, в автоматическом режиме, сформировано отрицательнее сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 года в общем размере - 405 792,98 рубля совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязана была уплатить до 31.12.2022, в том числе:

Наименование налога

Сальдо, налог

Сальдо, пеня

Сальдо, штраф

-375616,73

- 21645

-4875

-3656,25

ИТОГО

-375616,73

-21645

-8531,25

Кроме того, по состоянию на 13.03.2025 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 532 882,83 рублей, в том числе недоимка по налогам – 365930,22 рубля, задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам - 165 030, 49 рублей, задолженность по уплате штрафа – 1828,12 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог -3 ПРОМ ответчика.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В судебном заседании установлено, что Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 380 189,8 рублей, со сроком добровольного исполнения до 20.07.2023 года. Указанное требование налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления №) и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № в установленные сроки, Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агенте, банка, иного лица) в банках а также электронных денежных средств в общем размере 386 765.66 рублей. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления №).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время ФИО1 недоимки по налогам, вошедшие в отрицательное сальдо её единого налогового счёта, не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 16157,26 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

Судом установлено, что в связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу, в сумме 16 157,26 рублей. Указанное заявление Инспекции мировым судом удовлетворено, вынесен судебный приказ от 31.05.2024, который Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2024 по административному делу № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с вынесением в отношении ФИО1 определения Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2024 по административному делу № об отмене судебного приказа от 31.05.2024, Инспекция обращается в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц №№ - удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица – ФИО1, ИНН №, задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 16 157, 26 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН №/ КПП №, счет №, счет № Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №; ОКАТМО №; КБК №.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: