Решение по делу № 2А-1978/2025 от 14.04.2025 | Индустриальный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-1978/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001257-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с названным иском к ФИО1(далее- в том числе, налогоплательщик), в обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 2845,25 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в размере 1808 руб. В 2014-2022 годы ФИО1 являлась собственником транспортного средства, ввиду чего должна была оплачивать транспортный налог. В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2014 год составляла 990 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2015 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2016 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2017 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2018 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2019 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2020 год составляла 1080 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2021 год составляла 720 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2022 год составляла 720 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по транспортному налогу за 2014-2022 годы в установленный законодательством срок ФИО1 уплачен не был. Кроме того, ФИО1 в 2014-2018 годы являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего должна была оплачивать налог на имущество физических лиц. В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ сумма по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составила 5 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма по налогу на имущество физических лиц за 2015 составила 72 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 83 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма по налогу на имущество физических лиц за 2017год составила 270 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ сумма по налогу на имущество физических лиц за 2018 составила 418 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком в добровольном порядке уплачена не была. В адрес ФИО1 налоговым органом направились требования об оплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанные требования исполнены в срок не были, ввиду чего налоговым органом была начислена пеня. После введения изменений в часть первую и вторую НК РФ в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование исполнено не было. Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, был уплачен единый налоговый платеж в размере 4024,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9947,96 руб. Указанные суммы были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Однако обязанность по уплате задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 1808 руб. ФИО1 не исполнена. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 13972,90 руб. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1Вю. вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 1808 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1808 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании ответчик ФИО1 не согласилась с требованиями административного искового заявления, пояснила, что задолженность по судебному приказу была взыскана с неё службой судебный приставов в полном объеме. Поворот исполнения решения суда по судебному приказу она не делала, однако, с судебным приказом не согласна, поскольку налоговым органом был пропущен срок на взыскание задолженности по налогам за 2014-2016 годы и данные налоги должны быть списаны, следовательно, взысканных службой судебных приставов денежных средств должно быть достаточно для погашения задолженности.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в редакции действующей на момент выставления требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <адрес>, в 2014-2022 годы являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №. В 2014-2018 годах ФИО1 являлась собственником 1/3 доли объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, ввиду чего обязана была оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Ввиду чего, налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2014 год в размере 990 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 1080 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-35483062 от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 1080 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 83 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 1080 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 270 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 1080 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 418 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 1080 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 1080 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 720 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 68715043 от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 720 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Задолженность по указанным налогам ФИО3 срок, установленный в налоговых уведомлениях, оплачена не была.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 995 руб., пени в размере 14,62 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 10471 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 1152 руб., пени в размере 7,3 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 1163 руб., пени в размере 13,83 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 23758 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 1350 руб., пени в размере 20,43 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 17797 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 1498 руб., пени в размере 22,06 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 1080 руб., пени в размере 34,47 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 1080 руб., пени в размере 5,47 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ, налоговый орган на основании ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика направил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 3960 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4378 руб., пени в размере 2764,03 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование вошла задолженность по налогам за 2014-2021 годы.

Ввиду не исполнения ответчиком требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, нового требования об оплате транспортного налога за 2022 год налоговым органом ФИО1 не выставлялось.

Указанное требование в установленный срок ответчиком не было.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 13972 руб., а именно по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и иные периоды, транспортному налогу за 2014-2022 годы в общем размере 9758 руб., пени – 4214 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Из материалов административного дела следует, что на основании решения налогового органа и в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебный приказ №, с расчетных счетов ФИО1 были взысканы денежные средства, ДД.ММ.ГГГГ в размере 4024,94 руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 366,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 418 руб.

А также взысканы денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 9947,96 руб., который был распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2014 год в размере 5 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 270 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 990 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1080 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 353,06 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 720 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1808 руб.; пени в размере 2406,90 руб.

Таким образом, налогоплательщиком было уплачено 13972,90 руб. в счет погашения задолженностей по налогам.

Обращаясь в суд с иском, истец указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1808 руб.

Размер отрицательного сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2845, 25 руб.

Оценив представленные в материалы дела доказательства судом установлено, что на момент принятия решения налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ № и обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014-2016 годы, поскольку с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ (налоги за 2016 год) общая сумма задолженности превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ, однако с таким заявлением не обращался.

Кроме того, судом установлено, что сумма задолженности по налогам за 2014-2021 составляет 9038 руб., вместе с тем в требование № от ДД.ММ.ГГГГ была включена сумма задолженности по налогам в общем размере 4 378 руб., из которых 3960 руб. – по транспортному налогу, 418 руб. – налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Поскольку судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общей сумме 160 руб., транспортному налогу за 2014-2016 годы в сумме 3150 руб., и данные налоги не были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу, что зачет взысканных ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет данных налогов в общей сумме 3 310 руб. является неправомерным, следовательно, данные денежные средства должны быть распределены в счет заявленной к взысканию пени.

Ввиду указанных фактов, установив, что сумма взысканных с ФИО1 денежных средств, превышает сумму задолженности по которой налоговым органом не пропущен срок для взыскания, учитывая, что денежные средства, поступившие в счет ЕНП в размере 3 310 руб., необоснованно распределены в счет задолженностей, по которым истец срок для взыскания и которые не были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных УФНС России по Хабаровскому краю требований к ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 16 апреля 2025 года.