Решение по делу № 2А-4496/2022 от 31.01.2023 | Кстовский городской суд (Нижегородская область)

№ 2а-816/2023

УИД 52RS0016-01-2022-005614-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Иванковой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Дурунц О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском, с учетом его последующего уменьшения (л.д. 4-6, 38) и просила взыскать с ФИО2 ФИО5 пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2020 годы за периоды с 04.02.2020 года по 05.05.2020 года, с 02.12.2020 года по 08.02.2921 года, с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 199 рублей 28 копеек.

В обоснование своих административных исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, так как за ним в 2018-2020 годах в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения, свои обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2019-2020 годы ФИО1 своевременно не исполнил, ввиду чего образовалась вышеуказанная задолженность, которую административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просил взыскать в судебном порядке.

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области и заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом (л.д. 41, 53-55), материалы административного дела содержат ходатайства административного истца и административного ответчика о рассмотрении административного дела без их участия (л.д. 6).

Суд находит возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствии участников процесса и их представителей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 3 статьи 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (в редакции закона, действующей в период с 23.12.2020 года до 01.01.2023 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 ФИО6, являющийся плательщиком транспортного налога, так как за ним в 2019-2020 годах в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства:

- Chevrolet KL1JCRUZE VIN (номер обезличен), государственный регистрационный номер (номер обезличен), год выпуска 2013, дата регистрации (дата обезличена);

- Honda CB 750, государственный регистрационный номер (номер обезличен).

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- (номер обезличен) от (дата обезличена) с расчетом транспортного налога за 2019 год (л.д. 14, 15);

- (номер обезличен) от (дата обезличена) с расчетом транспортного налога за 2020 год (л.д. 19, 20), однако налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

Ненадлежащее исполнение ФИО1 своих обязанностей по уплате обязательных платежей и сборов послужило основанием к направлению ему налоговым органом требований:

- (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена) со сроком исполнения до (дата обезличена) на сумму 7546 рублей 45 копеек (л.д. 21, 22), которое было проигнорировано, что побудило Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, при этом судом констатировано, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, предусмотренные абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № 2 Кстовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-1437/2022) (л.д. 47).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кстовского судебного района Нижегородской области от (дата обезличена) (л.д. 51), в связи с поступлением от налогоплательщика ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, судом установлено, что у налогоплательщика ФИО1 перед региональным бюджетом имеется задолженность по уплате транспортного налога за расчетный период 2019-2020 годы.

Как уже было отражено выше в силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском (дата обезличена), то есть в установленный законом срок, из чего следует, что уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание с налогоплательщика ФИО1 в принудительном порядке начисленного транспортного налога.

Поскольку установлен факт несвоевременной уплаты ФИО1 транспортного налога за 2018-2020 годы, суд считает обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени по транспортному налогу за расчетный период 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 105 рублей 71 копейки;

- пени по транспортному налогу за расчетный период 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 70 рублей 22 копеек;

- пени по транспортному налогу за расчетный период 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 23 рублей 35 копеек, расчет которых (л.д. 13) проверен судом и найден верным.

(дата обезличена) из Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области поступило ходатайство, в котором административный истец отказался от исковых требований к ФИО1 в части взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в сумме 6381 рубля 77 копеек (л.д. 38).

Вопрос о прекращении административного дела в части разрешен отдельным определением.

Кроме того, судом учтено, что пени по транспортному налогу за расчетные периоды 2018-2020 годы в общей сумме 199 рублей 28 копеек ФИО1 уплачены (дата обезличена), о чем свидетельствует чек-ордер от (дата обезличена) (л.д. 37), в котором указано конкретное назначение платежа – пени по транспортному налогу. При этом судом принято во внимание, что сумма осуществленных административным ответчиком платежей соответствует выставленному исковому заявлению и оснований для зачисления данных платежей за более ранние периоды в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ у налогового органа не имелось, поскольку произведенный ФИО1 (дата обезличена) платеж не являлся излишне уплаченным, так как обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год применительно к норме п. 4 ст. 57 НК РФ уже возникла.

При установленных по делу фактических обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 пени по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (налоговые периоды 2018-2020 годы) в размере 199 рублей 28 копеек полностью уплачены, следовательно, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 ФИО7, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен) о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Решения в окончательной форме составлено 13 февраля 2023 года.

Судья Н.Г. Иванкова