Решение по делу № 2А-194/2025 от 15.09.2025 | Княгининский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-194/2025

УИД 52RS0037-01-2025-000310-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 10 сентября 2025 года

Княгининский межрайонный суд постоянное судебное присутствие в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.С.Морозовой, при секретаре судебного заседания Алюшиной В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскания задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (<данные изъяты>).

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, так как на нём в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствие с требованиями законодательства РФ ФИО1 налоговым органом были исчислены налоги (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: № от 12.08.2024, № от 03.08.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пеням в сумме 42921,39 руб., в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ, ему было направлено требование № от 18.09.2023. Данное требование ответчик в полном объёме не исполнил, задолженность по налогам и пени также не оплатил.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от 27.11.2023 г на сумму 44235,88 руб. и направлено налогоплательщику.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам учитываются в качествен единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

У ФИО1 имелась мораторная задолженность в размере 41719,75, в том числе по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 41680,00 руб. и по пеням – 39,75 руб.

Платежным поручением от 16.04.2025 погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 41680,00 руб. и по пеням на сумму 39,75 руб.

По состоянию на 06.05.2025 процедура банкротства по делу № в отношении ФИО1 не завершена.

После погашения мораторной задолженности в размере 41719,75 руб. ЕНП от 16.04.2025 в размере 85019,25 руб. учтен на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределен в отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из недоимки по транспортному налогу за 2023 г. на сумму 16013,75 руб. и пеней за период с 12.12.2023 по 15.01.2025 в сумме 17456,67 руб.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пеней. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от 14.02.2025 выдан и 19.03.2025 отменен, в связи с подачей ответчиком возражений.

По состоянию на текущую дату у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 33470,42 руб., задолженность по налогам и пеням до настоящего времени не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 33470,42 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц: в размере 16013,75 руб. за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 начислен по налоговому уведомлению № от 12.08.2024;

- задолженность по пеням за период с 12.12.2023 по 15.01.2025 в размере 17456,67 руб.

Просят взыскать с ФИО1 (№) недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц: в размере 16013,75 руб. за 2023 г.

- задолженность по пеням за период с 12.12.2023 по 15.01.2025 в размере 17456,67 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца (л.д.6-оборот).

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2., представляющий интересы административного ответчика на основании протокольного определения суда от 26.05.2025 о допуске его к участию в деле по ходатайству административного ответчика (л.д.17 — оборот), в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что в отношении ФИО1 Арбитражным судом Нижегородской области возбуждено дело о банкротстве № и на основании определения от 26.08.2021 г. введена процедура реструктуризации долгов.

На основании решения Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от 24.02.2022 процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 прекращена и введена процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев.

В силу определения Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от 21.10.2021 требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41680,00 руб. включены в состав третьей очереди реестра требований кредиторов ФИО1

Арбитражным управляющим ФИО1 до 23.07.2025 являлся ФИО3 С разрешения арбитражного управляющего ответчик ФИО1 добровольно произвел погашение всей текущей задолженности по налоговым платежам на основании платежного поручения от 16.04.2025 на сумму 126739,00 руб., однако, в нарушение требований Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", налоговые органы часть текущего платежа направили на погашение реестровой (мораторной) задолженности по транспортному налогу за 2020 год, тогда как должны были быть погашены задолженности по текущим налоговым платежам, которые по закону №127-ФЗ имеют приоритет в погашении перед реестровыми (мораторными) долгами, подлежащими погашению в рамках дела о банкротстве.

Наряду с этим, на основании определения Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от 31.07.2025 завершена процедура реализации имущества ФИО1 и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Задолженность по налогам, заявленная к взысканию с ФИО1 ответчиком погашена в полном объёме, ввиду чего считает, что в удовлетворении требований истцу следует отказать.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал позицию своего представителя и пояснил также, что на момент внесения денежных средств на основании платежного поручения от 16.04.2025 на сумму 126739,00 руб., именно эта сума задолженности по налогам была ему озвучена судебным приставом-исполнителем Большемурашкинского РОСП, больше никаких долгов по налогам у него не было.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Арбитражный управляющий ФИО1 - ФИО3, который в судебное заседание не явился, позицию относительно спора суду не представил, о дате, времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом (т.2 л.д.56).

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе транспортный налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу положений ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом N 263-Ф3 от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскания задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (№).

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях: № от 12.08.2024, № № от 03.08.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (т.1 л.д. 18-25).

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени (т.1 л.д.165,166).

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пеням в сумме 42921,39 руб., в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование № от 18.09.2023 (т.1 л.д.11,12).

Данное требование включает задолженность по транспортному налогу за 2021 со сроком уплаты О1.12.2022 в размере 39 833,00 руб., пени в размере 3088,39 руб., из них - 298,75 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 39 833,00 руб.; 2789,64б руб. за период с 01.01.2023 по 15.09.2023 на совокупную обязанность ЕНС (т.1 л.д.161-162).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № на сумму 42921 руб. 39 коп. со сроком уплаты 11.10.2023 включено в заявление о вынесении судебного приказа № от 27.11.2023, т.е. в рамках процессуального срока. Судебный приказ № вынесен 04.12.2023, отменен 19.12.2023 (т.2 л.д.11-54).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Транспортный налог за 2021 со сроком уплаты 01.12.2022 в размере 39833,00 руб., пени в размере 4402,88 руб. за период с 04.12.2022 по 27.11.2023 взыскиваются исполнительным листом № по делу № от 05.07.2024, выданным Большемурашкинским районным судом. Исполнительный лист направлен на взыскание в Большемурашкинское РОСП Постановление о возбуждении исполнительного производства № от 08.11.2024 (т.1 л.д.225-253).

Транспортный налог за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 30600,00 руб., пени в размере 451,74 руб. за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 взыскиваются исполнительным листом № по делу № от 02.08.2024, выданному Большемурашкинским районным судом. Исполнительный лист направлен на взыскание в Большемурашкинское РОСП. Постановление о возбуждении исполнительного производства № от 08.11.2024 (т.1 л.д. 196-224).

Требования о взыскании транспортного налога за 2023 со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 16013,75 руб., пени в размере 17456,67 руб. за период с 12.12.2023 по 15.01.2025 включены в настоящее административное исковое заявление № от 13.05.2025.

Исходя из вышеуказанных положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с данным административным иском в установленные законом сроки.

По мнению административного истца, ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам и пеней № 79793 от 18.09.2023 в полном объёме не исполнил, задолженность по налогам и пени не оплатил.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может был подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от 27.11.2023 г на сумму 44235,88 руб. и направлено налогоплательщику (т.1. л.д.14,15).

Арбитражным судом Нижегородской области в отношении ФИО1 возбуждено дело о банкротстве № и на основании определения от 26.08.2021 г. введена процедура реструктуризации долгов (т.1 л.д.111-115).

На основании решения Арбитражного суда Нижегородской области по делу №№ от 24.02.2022 процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 прекращена и введена процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев (т.1 л.д. 116-119).

Таким образом, наряду с задолженностью по текущим налоговым платежам и пеням за 2021-2023 г.г. у ФИО1 имелась мораторная задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 41680,00 руб., которая в силу определения Арбитражного суда Нижегородской области по делу <данные изъяты> от 21.10.2021 по требованию ФНС России в лице Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области была частично включена в состав третьей очереди реестра требований кредиторов ФИО1 – на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 г. - 41680,00 руб., исключая пени в размере 39,75 руб. (т.1 л.д.130-132,133-138, 163-164).

Арбитражным управляющим ФИО1 до 23.07.2025 являлся ФИО3 С разрешения арбитражного управляющего административный ответчик ФИО1 добровольно произвел погашение текущей задолженности по налоговым платежам и пеней на основании платежного поручения от 16.04.2025 на сумму 126739,00 руб. (т.1 л.д. 129,167). Налоговыми органами указанный платеж - ЕНП - был распределен следующим образом:

- погашена мораторная задолженность по транспортному налогу за 2020 гoд по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 41680,00 руб., а также по пеням – 39,75 руб.;

- после погашения мораторной задолженности в размере 41719,75 руб. оставшаяся сумма ЕНП в размере 85019,25 руб. учтена на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ и распределен в отрицательное сальдо ЕНС:

- транспортный налог за 2021 со сроком уплаты 01.12.2022 погашен в размере

39833,00 руб.; ..

- транспортный налог за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023 погашен в размере

30600,00руб.;

- транспортный налог за 2023 со сроком уплаты 02.12.2024 частично погашен в

размере 14586,25 руб. (из 30600,00 руб.).

Таким образом, на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33470,42 руб., которое состояло из недоимки по транспортному налогу за 2023 г. на сумму 16013,75 руб. и пеней за период с 12.12.2023 по 15.01.2025 в сумме 17456,67 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ:

… 6. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности…

…6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

9. При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

10. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

11. Положения пунктов 8 - 10 настоящей статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)":

1. В целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

2. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

3. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)":

1. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

2. Требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;

во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий;

в третью очередь удовлетворяются требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности этих лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

в четвертую очередь удовлетворяются требования по эксплуатационным платежам (коммунальным платежам, платежам по договорам энергоснабжения и иным аналогичным платежам);

в пятую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

Исходя из упомянутых положений Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", при погашении задолженности по текущим обязательным платежам ответчиком ФИО1, а именно – при внесении им ЕНП от 16.04.2025 в сумме 126739,00 руб., -указанная сумма ЕНП должна была быть распределена на ЕНС в полное погашение задолженности ФИО1 по налоговым платежам и пеням за период 2021-2023 г.г. поскольку положения пунктов 8 - 10 ст. 45 НК РФ не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", который определяет, что в силу п.1 ст. 134 упомянутого закона вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом, т.е. в первую очередь при внесении должником ЕНП должна быть погашена задолженность по текущим налоговым платежам и только после погашения текущей налоговой задолженности – реестровая (мораторная) задолженность по налогам и пеням за 2020 гoд по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 41680,00 руб., включенная в реестр требований кредиторов в рамках дела дело о банкротстве №.

Однако налоговые органы, в нарушение положений ч.11 ст. 45 НК РФ и ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", часть ЕНП от 16.04.2025 на сумму 41719,75 руб. ошибочно направили на погашение реестровой (мораторной) задолженности по транспортному налогу за 2020 год (т.1 л.д. 2-оборот-3), тогда как должны были быть погашены задолженности по текущим налоговым платежам и пени за 2021 – 2023 г.г. Вопрос о погашении ответчиком реестровой (мораторной) задолженность по налогам и пеням за 2020 гoд по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 41680,00 руб. должен быть разрешен в рамках банкротного дела делу №, возбужденного Арбитражным судом Нижегородской области в отношении ФИО1

Ввиду неверного распределения налоговыми органами на ЕНС ФИО1 единого налогового платежа (ЕНП) от 16.04.2025 в размере 126739,00 руб., на ЕНС ответчика образовалось отрицательное сальдо, которое и послужило поводом к обращению административного истца в суд с данным административным иском.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 при внесении ЕНП от 16.04.2025 в сумме 126739,00 руб. полностью погасил задолженность по налоговым платежам и пеням по требованию об уплате задолженности № от 18.09.2023 за период с 2021-2023 г.г. и считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объёме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Княгининский межрайонный суд постоянное судебное присутствие в р.п. Большое Мурашкино Большемурашкинского района Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Морозова

Полный мотивированный текст решения суда изготовлен 15 сентября 2025 года.

Судья: О.С. Морозова