Дело № 2а–187/2022

70RS0012-01-2022-000315-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бакчар Томской области 26 октября 2022 года

Бакчарский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Корнеевой Т.С.,

при секретаре Глухове А.Л.,

помощник судьи П.А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области обратилась с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 297,67 руб.

Обосновывая иск, Межрайонная ИФНС №7 по Томской области указала, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1639,6 кв.м. Дата регистрации права 09.06.2008. На основании ст.ст.388, 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на указанный земельный участок. Налоговым органом произведено начисление налогоплательщику ФИО1 земельного налога: за 2019 год по сроку уплаты до 02.12.2020 в сумме 297 руб. В установленный срок сумма налога не уплачена, в связи с чем в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени по земельному налогу: за период с 02.12.2020 по 17.02.2020 в размере 0,67 руб. Указанная сумма задолженности в общем размере 297,67 руб. до настоящего времени в бюджет не поступила. Межрайонным ИФНС №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 02.03.2022 мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1 в размере 15238,19 руб, включая задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу в общем размере 297,67 руб. Налогоплательщиком мировому судей представлено заявление об отмене судебного приказа. 03.03.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просит удовлетворить свои требования.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области и административный ответчик ФИО1 не явились.

Административный истец просил о рассмотрении дела без участия представителя.

В соответствии со ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного истца и административного ответчика. Оснований для признания обязательной явки суд не находит.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК Российской Федерации).

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В порядке реализации данного конституционного требования ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пункт 4 ст.52 НК РФ предусматривает возможность направления налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункты 1, 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6).

На основании положений ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в данной статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ налоговый орган (в качестве контрольного органа) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (относится к категории земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства), площадь участка 1639,6 кв.м., доля в праве собственности ?. Дата регистрации права собственности 09.06.2008.

Согласно налоговому уведомлению №3677546 от 01.09.2020 ФИО1 начислен земельный налог в сумме 297 руб. за 2019, со сроком уплаты до 01.12.2020.

Из требования №22680 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.12.2020, за неуплату земельного налога в срок до 01.12.2020 начислена пеня в сумме 0,67 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, со сроком уплаты до 19.01.2021.

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 налог и пени не уплатил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.33 ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка Бакчарского судебного района Томской области с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 09.02.2022 было постановлено взыскать со ФИО1, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15 328,19 руб, в том числе: 297 руб. – земельный налог за 2019 год и 0,67 руб. – пеня по земельному налогу за период. Однако в связи с возражением должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, т.к. он представил платежные документы по оплате задолженности, на основании ч.1 ст.123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ 03.03.2022 был отменён.

Таким образом, основания для предъявления в судебном порядке требований о взыскании со ФИО1 задолженности по неисполненным налоговым обязательствам по земельному налогу, а также о взыскании пеней за несвоевременную уплату, у налогового органа имелись.

Требования п.п.2 и 3 ст.48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Проверив суммы начислений задолженности по налоговым обязательствам и пеней в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

На основании ст.396 НК РФ (пункты 1, 3) сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с приведёнными нормами налогового законодательства Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области исчислила ФИО1 земельный налог за 2019 по сроку уплаты 02.12.2020 в сумме 297 руб, исходя из расчета (197 686 руб * 1/2 доли * 12мес./12мес. * 0,3%). Размер исчисленного налога судом признаётся арифметически верным.

Расчет пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 при 1/300 ставки ЦБ РФ составила 0,67 руб.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком ФИО1 при подготовке к судебному разбирательству были представлены суду платежные документы по уплате земельного налога на сумму 297 руб. и пени по земельному налогу в сумме 0,67 руб., которые были направлены судом административному истцу для сведения, данные о поступлении денежных средств административным истцом к моменту рассмотрения дела не были опровергнуты, то оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Принимая во внимание, что предметом требований по настоящему делу является задолженность по уплате земельного налога за 2019 год, при этом земельный налог за указанный период времени оплачен, что объективно следует из определения об отмене судебного приказа от 03.03.2022, а также чека по операции от 02.03.2022 в размере требований по настоящему иску, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований, поскольку на момент разрешения спора судом недоимка по уплате земельного налога за 2019 отсутствовала, пени в заявленном размере также оплачены – чек по операции от 06.10.2022 в материалах дела. При этом, основания проведения зачета произведенных платежей в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды в материалах дела не установлены, карточка расчетов с бюджетом суду не предоставлена. Кроме того, следует принять во внимание, что в ходе рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие недоимки за иные налоговые периоды, а также доказательств, подтверждающих наличие оснований для ее взыскания.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ), а в удовлетворении административного иска отказано, то оснований для взыскания с административного ответчика суммы государственной пошлины не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней по земельному налогу в общей сумме 297,67 руб отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.

Председательствующий (подписано) Т.С. Корнеева

Мотивированный тест решения изготовлен 02.11.2022.