Решение по делу № 2А-1-100/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-1-100/2025

УИД 64RS0042-01-2024-009357-49

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административными исковыми заявлениями, в которых просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год в размере №

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве нотариуса, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы, являясь при этом плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой (т. 4 л.д. 3).

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года в №

Также, налоговым органом на основании статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка за 9 месяцев 2022 года, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф в размере 125 руб. за непредставление расчета по страховым взносам (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) начислено пени в размере №

№

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме № коп. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа последний отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №А-№. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об его отмене судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №А№, не согласившись с которым, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об его отмене. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определениями Энгельсского районного суда <адрес> указанные пять административных дел по административным искам налогового органа к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности объединены для совместного рассмотрения в одно производство.

По указанным административным искам от ФИО1 поступили письменные возражения, в которых их автор считает необходимым в удовлетворении заявленных требований налогового органа отказать. Утверждает, что заявленные требования ранее разрешены судом в рамках административного дела №а-№, при этом пропущен срок для обращения в суд для взыскания задолженности, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа обращался иной налоговый орган не по месту налогового учета ФИО1, административным истцом требование об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не формировалось, решение № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее не принималось.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил.

В ходе рассмотрения дела сторона административного ответчика просила в удовлетворении заявленных требований отказать по доводам письменных возражений.

Иные лица, участвующие в дела, извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев материалы административных дел №, судебного участка № <адрес>, и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы, будучи состоящим на учете в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 200).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом, они обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из налоговой декларации за 2023 год (т. 2 л.д. 143-150) следует, что административным ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год в размере №

№

Однако подтвердить исполнение данных обязанностей в отношении страховых взносов и налога на доходы административный ответчик при рассмотрении дела не смог, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и стороной административного ответчика по результатам судебной финансовой, бухгалтерской экспертизы не оспаривалось наличие отрицательного сальдо ЕНС.

Допрошенный эксперт ФИО4 пояснила, что в рамках указанной экспертизы установить точный размер задолженности она не смогла, в связи с чем суд не может положить в основу настоящего решения изложенные в данном заключении выводы, считая их противоречивыми (т. 5 л.д. 157, 164-220).

Вместе с тем, суд в силу положений части 2 статьи 64 КАС РФ учитывает при разрешении настоящего дела установленные апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №) по административному иску о взыскании налоговой задолженности между теми же сторонами обстоятельства, поскольку не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, а именно наличие по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного входящего сальдо ЕНС ФИО1 по всем налогам, сборам и пени, всего в размере №

№

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), суд согласно следующему расчету исходит из их предела и того, что, вопреки доводам административного ответчика, ранее данные требования судом не разрешались.

13.08.2023

15.08.2023

17.08.2023

25.08.2023

29.08.2023

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб,

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб,

№

Проверяя размер недоимки для исчисления пени на отрицательное сальдо ЕНС за спорный период, суд учитывает данный показатель во вступивших в законную силу решениях Энгельсского районного суда <адрес> по административным делам №, тексты которых находятся в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в том числе на сайте апелляционной инстанции (часть 2 статьи 64 КАС РФ).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС (далее также – пени на отрицательное сальдо) за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере №

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанные обстоятельства установлены апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №) и не подлежат доказыванию вновь в рамках настоящего административного дела по административному иску между теми же сторонами.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который им вынесен в этот же день с присвоением делу №А№. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 10).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере № коп., которое ранее было включено в заявление, подданное мировому судье (т. 1 л.д. 2).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении приказа, который им вынесен в этот же день с присвоением делу № На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который им вынесен в этот же день с присвоением делу №а-№. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 135).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, содержащим требования, которые ранее были включены в заявление, подданное мировому судье (т. 2 л.д. 129).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который им вынесен в этот же день с присвоением делу №. На основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 4 л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного срока, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, содержащим требования, которые ранее были включены в заявление, подданное мировому судье, одновременно заявив ходатайство о восстановлении данного срока, мотивировав его тем, что ранее в установленный срок с данным административным иском уже обращался, в установленный для исправления недостатков срок подавал пояснения, но оно возвращено определением суда (т. 4 л.д. 3).

Действительно, первоначально с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Энгельсский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Согласно сведениям ПИ СДП ГАС «Правосудие» указанному административному иску присвоен при регистрации № М-6206/2024.

Определением судьи Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск оставлен без движения, установлен срок для устранения выявленных недостатков, поскольку, в частности, отсутствовал расчет заявленных к взысканию требований.

ДД.ММ.ГГГГ поступили пояснения представителя административного истца, однако по истечении срока административный иск возвращен заявителю, поскольку все недостатки не были устранены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о последовательных действиях налогового органа по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, в связи с чем срок обращения с настоящим административным иском подлежит восстановлению, поскольку пропущен по уважительной причине.

Таким образом, порядок и срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты налогов, страховых взносов, штрафа и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в общем размере № коп. и об отказе в удовлетворении остальной части административных исковых требований.

К доводам административного ответчика суд относится критически, поскольку они не основаны на нормах материального права, сводятся к субъективной оценки фактических обстоятельств дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере № коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год в размере 650 000 руб., за 2024 год в размере 243 079 руб.; налог на доходы физических лиц, относящийся к части налоговой базы, превышающей №

№

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в №

№

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 27 067 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 мая 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.