Дело № 2а-2949/2022

УИД 61RS0019-01-2022-004034-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при секретаре Шабаевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что в период с 10.08.2009 до 23.09.2019 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 08.10.2019, составила 5 029,14 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с 09.10.2019 по 21.10.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 15,26 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 08.10.2019, составила 21 444,73 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 09.10.2019 по 21.10.2019 административному ответчику были начислены пени в размере 65,05 руб.

Задолженность и пени по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС за 2019 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 47840 от 22.10.2019 об уплате налогов (сборов) в размере 26 473,87 руб., пени в размере 80,31 руб. в срок до 02.12.2019.

Итого начислено по требованиям 26 554,18 руб.

Итого не уплачено по требованиям 26 554,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 11.05.2022 отменен судебный приказ № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 5 029,14 руб., пени в размере 15,26 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 21 444,73 руб., пени в размере 65,05 руб., а всего 26 554,18 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 88-90).

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился (л.д. 86).

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, материалы истребованного у мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области административного дела № 2а-10-142/2020, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 10.08.2009 до 23.09.2019 административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов (л.д. 16-17).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 47840 от 22.10.2019 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 21 444,73 руб., пени в размере 65,05 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 5 029,14 руб., пени в размере 15,26 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 9-15).

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по страховым взносам в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 96-98).

03.02.2020 мировым судьёй судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-10-142/2020 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 1 317,63 руб. (требование № 13727 от 20.11.2017); страховых взносов на ОПС в размере 21 444,73 руб., пени в размере 65,05 руб.; страховых взносов на ОМС год в размере 5 029,14 руб., пени в размере 15,26 руб. (требование № 47840 от 22.10.2019), а всего 27 871,81 руб., государственной пошлины в размере 518,00 руб. (л.д. 94-95, 99-101).

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 11.05.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 102-105).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 26 473,87 руб., пени в размере 80,31 руб. по требованию № 47840 от 22.10.2019 налоговый орган должен был обратиться в срок до 02.06.2020.

По запросу суда у мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области было истребовано административное дело № 2а-10-142/2020 (л.д. 94-105).

Из материалов административного дела № 2а-10-142/2020 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области 30.01.2020, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области.

03.02.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-10-142/2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 11.05.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 21.06.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Следовательно, административным истцом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Проверив расчет задолженности и пени по страховым взносам за 2019 год, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Кроме этого, административный ответчик доказательств уплаты страховых взносов, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, суммы недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам, учитывая, что установленный вышеприведёнными нормами законодательства срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, являются законными и обоснованными.

Вместе с тем, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Согласно ответа судебного пристава-исполнителя Новочеркасского городского отдела судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области ФИО3 № б/н от 07.11.2022 на запрос суда, на основании судебного приказа № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020, выданного мировым судьёй судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области, 03.06.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. В рамках данного исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 993,00 руб. 19.05.2022 исполнительное производство было прекращено на основании определения об отмене судебного приказа (л.д. 91-93).

Согласно ответа представителя МИФНС России № 13 по Ростовской области, действующей на основании доверенности ФИО4 № б/н от 08.11.2022 на запрос суда, судебный приказ № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020 в отношении ФИО1 был направлен налоговым органом для принудительного исполнения в Новочеркасский городской отдел судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области. На основании судебного приказа № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020 с административного ответчика была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 993,00 руб. 19.05.2022 исполнительное производство было прекращено. В рамках настоящего административного искового заявления транспортный налог не взыскивается (л.д. 87).

При таком положении, принимая во внимание, что определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 11.05.2022 судебный № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020 был отменен и впоследствии налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, а также, что в рамках исполнительного производства №-ИП от <дата>, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020, с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 993,00 руб., а должник к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа не обращался, размер недоимки по страховым взносам, подлежащий взысканию с налогоплательщика, подлежит уменьшению на сумму денежных средств, взысканных судебными приставами-исполнителями на основании отменённого судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 4 036,14 руб., пени в размере 15,26 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 21 444,73 руб., пени в размере 65,05 руб., а всего 25 561,18 руб.

Доводы представителя административного истца о том, что взысканные с административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП от <дата> денежные средства в размере 993,00 руб. были зачтены в счет уплаты пени по транспортному налогу, и не являются предметом рассмотрения настоящего спора, не могут быть приняты судом во внимание. Поскольку судебный приказ № 2а-10-142/2020 от 03.02.2020, на основании которого с ФИО1 взысканы вышеуказанные денежные средства, отменён, а поворота исполнения судебного приказа не было.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 967,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4 036 рублей 14 копеек, пени в размере 15 рублей 26 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 21 444 рубля 73 копейки, пени в размере 65 рублей 05 копеек, а всего 25 561 рубль 18 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 967 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 ноября 2022 года.

Судья О.А. Власова