Дело № 2а-2330/2022

УИД 32RS0003-01-2022-002203-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 22 ноября 2022 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Устиновой Е.В.,

при секретаре Якутове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по своевременной уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования № 44392 от 18 июля 2021 года, № 69590 от 16 декабря 2021 года задолженность по налогам и пени в установленные сроки не погасил.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец с учетом уменьшения исковых требований в связи с частичной оплатой задолженности в ходе судебного разбирательства просил суд взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в сумме 6910 руб. 93 коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1853 руб. 94 коп., пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 5004 руб. 39 коп., пени на налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в сумме 14 руб. 44 коп., пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 14 руб. 50 коп., пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7 руб. 49 коп., пени по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в сумме 16 руб. 17 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство МИФНС России № 5 по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась 1 апреля 2022 года в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10000 руб. (после требования № от 16 декабря 2021 года, срок исполнения которого – до 31 января 2022 года).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 27 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 14769 руб. 46 коп. был отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 12 сентября 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 396 НК РФ если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с 17 марта 2008 года по 18 апреля 2019 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, в период с 15 сентября 2015 года по 18 апреля 2019 года – собственником земельного участка с кадастровым номером №, в период с 18 апреля 2019 года по настоящее время – собственником земельного участка с кадастровым номером №

Судом установлено, что налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года на уплату в срок не позднее 2 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в общей сумме 284 руб., в том числе по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 82 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 202 руб.

Налог уплачен административным ответчиком лишь 18 декабря 2020 года, в связи с чем МИФНС № 5 по Брянской области произведено начисление пени в сумме 14 руб. 50 коп. за период с 12 февраля 2020 года по 18 декабря 2020 года.

Также налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года на уплату в срок не позднее 1 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в общей сумме 340 руб., в том числе по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 30 руб. (4 месяца владения), земельному участку с кадастровым номером № в сумме 67 руб. (4 месяца владения), земельному участку с кадастровым номером № в сумме 243 руб. (8 месяцев владения).

Налог уплачен административным ответчиком лишь 9 ноября 2021 года, в связи с чем МИФНС № 5 по Брянской области произведено начисление пени в сумме 7 руб. 49 коп. за период с 5 марта 2021 года по 17 июля 2021 года.

Требованием № от 18 июля 2021 года, направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить пени по земельному налогу за вышеуказанные периоды в срок до 26 августа 2021 года.

Указанное требование в данной части до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии со ст. 401 НК РФ относятся, в том числе, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 19 февраля 2015 года по 7 февраля 2019 года являлся собственником здания с кадастровым номером №

4 июля 2018 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № на уплату в срок не позднее 3 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год на здание с кадастровым номером № в сумме 84 руб.

Налог уплачен административным ответчиком лишь 6 мая 2020 года, в связи с чем МИФНС № 5 по Брянской области произведено начисление пени в сумме 9 руб. 70 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 5 мая 2020 года.

Кроме того, налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года на уплату в срок не позднее 2 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год на здание с кадастровым номером № в сумме 93 руб.

Налог уплачен административным ответчиком лишь 18 декабря 2020 года, в связи с чем МИФНС № 5 по Брянской области произведено начисление пени в сумме 4 руб. 74 коп. за период с 12 февраля 2020 года по 18 декабря 2020 года.

Требованием № от 18 июля 2021 года, направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 14 руб. 44 коп. в срок до 26 августа 2021 года.

Указанное требование в данной части до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как усматривается из материалов дела, в период с 2016 г. по 2019 г. ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: «КЛЕН 19521» (р/з №) – в период с 1 июля 2016 г. по 4 июня 2022 г., «ХЭНДЭ Н100D» (р/з №) – с 8 мая 2014 г. по 15 декабря 2016 г., «РЕНО ПРЕМИУМ 385» (р/з №) – с 8 апреля 2011 г. по 26 мая 2018 г., «ДАЙМЛЕР БЕНЦ» (р/з №) – с 5 февраля 1998 г. по 10 марта 2021 г., «МИЦУБИСИ ГАЛАНТ» (р/з №) – с 27 сентября 2018 г. по 5 декабря 2018 г., «HYUNDAI» (р/з №) – с 28 сентября 2018 г. по 22 мая 2020 г.

16 сентября 2017 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № на уплату в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в общей сумме 25293 руб., в том числе по автомобилю «ДАЙМЛЕР БЕНЦ» (р/з №) в сумме 210 руб., «РЕНО ПРЕМИУМ 385» (р/з №) в сумме 22860 руб., «ХЭНДЭ Н100D» (р/з №) в сумме 1073 руб. (11 месяцев владения), «КЛЕН 19521» (р/з №) в сумме 1150 руб. (6 месяцев владения).

Налог уплачен административным ответчиком лишь 19 сентября 2018 года в сумме 2226 руб. 50 коп. и 24 сентября 2018 года в сумме 23066 руб.50 коп., в связи с чем МИФНС № 5 по Брянской области произведено начисление пени в сумме 1853 руб. 94 коп. за период с 2 декабря 2017 года по 23 сентября 2018 года.

Требованием № от 18 июля 2021 года, направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме в сумме 1853 руб. 94 коп. в срок до 26 августа 2021 года.

Указанное требование в данной части до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 4 июля 2018 года на уплату в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в общей сумме 25370 руб., в том числе по автомобилю «ДАЙМЛЕР БЕНЦ» (р/з №) в сумме 210 руб., «РЕНО ПРЕМИУМ 385» (р/з №) в сумме 22860 руб., «КЛЕН 19521» (р/з №) в сумме 2300 руб.

Налог уплачен административным ответчиком лишь 26 ноября 2020 года в сумме 9343 руб. 59 коп., 1 декабря 2020 года в сумме 3 руб. 34 коп., 2 декабря 2020 года в сумме 1095 руб., 4 декабря 2020 года в сумме 56 руб. 07 коп., 17 декабря 2020 года в сумме 3319 руб., 22 июня 2021 года в сумме 84 руб.46 коп., 24 июня 2021 года в сумме 9601 руб. 26 коп.

Согласно представленному МИФНС России № 5 по Брянской области расчету сумм пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год ответчику за период с 5 февраля 2019 года по 17 июля 2021 года начислены пени в сумме 3865 руб. 13 коп., а не 3867 руб. 24 коп., как ошибочно указано в иске.

Кроме того, налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года на уплату в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в общей сумме 13817 руб., в том числе по автомобилю «ДАЙМЛЕР БЕНЦ» (р/з №) в сумме 210 руб., «РЕНО ПРЕМИУМ 385» (р/з №) в сумме 9525 руб. (5 месяцев владения), «КЛЕН 19521» (р/з №) в сумме 2300 руб., «МИЦУБИСИ ГАЛАНТ» (р/з №) в сумме 1540 руб. (3 месяца владения), «HYUNDAI» (р/з №) в сумме 242 руб. (3 месяца владения).

Впоследствии налоговый орган произвел перерасчет транспортного налога по уведомлению № от 4 июля 2019 года в отношении автомобиля «МИЦУБИСИ ГАЛАНТ» (р/з №), обязав ФИО1 оплатить налог за данное транспортное средство в сумме 1027 руб. вместо 1540 руб. (за 2 месяца владения).

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен, оплата налога произведена ФИО1 в период судебного разбирательства. В силу ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 1137 руб. 15 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 17 июля 2021 года.

Требованием № от 18 июля 2021 года, направленным в адрес ФИО1, административный истец обязал должника уплатить пени по транспортному налогу в сумме 5098 руб. 21 коп., из них за 2017-2018 г.г. – в сумме 5002 руб. 28 коп. (3865 руб. 13 коп. + 1137 руб. 15 коп.).

Указанное требование в данной части до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Произведенный МИФНС России № 5 по Брянской области расчет пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2016 г., 2017-2018 г.г. судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты пени ФИО1 не представлено.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в сумме 16 руб. 17 коп.

Так, административным истцом в основу расчета положена сумма налога, указанная в налоговом уведомлении № от 1 сентября 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год по автомобилю «МИЦУБИСИ ГАЛАНТ» (р/з №) в сумме 3593 руб. за 7 месяцев владения. Однако в 2019 году ФИО1 собственником данного транспортного средства не являлся.

В связи с изложенным начисление МИФНС России № 5 по Брянской области на эту сумму пени в размере 12 руб. 58 коп. за период с 2 по 15 декабря 2021 года не может быть признано обоснованным.

В то же время пени в сумме 3 руб. 59 коп., начисленные на 1027 руб. недоимки по транспортному налогу по налоговому уведомлению № от 28 апреля 2021 года (перерасчет транспортного налога), за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года за 2018 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. составит 5005 руб. 87 коп. (5002 руб. 28 коп.+ 3 руб. 59 коп.).

При таких обстоятельствах заявленные МИФНС России № 5 по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области обязательные платежи и санкции в сумме 6896 рублей 24 копейки, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 1853 рубля 94 копейки, пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 5005 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в сумме 14 рублей 44 копейки, пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 14 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 7 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Устинова

Мотивированное решение изготовлено 5 декабря 2022 года