УИД № 77RS0033-02-2022-015936-73

Дело № 2-5601/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 декабря 2022 года Чертановский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Астаховой Т.Ю., при секретаре Калачян М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску фиофио к ООО «...» об обязании перечислить налог на доходы физического лица, подать корректирующие отчеты, произвести уплату взносов,

УСТАНОВИЛ:

... О.М. с учетом произведенных уточнений обратилась в суд с указанным иском к ООО «...». Заявленные требования мотивированы тем, что с 05.12.2016 г. стороны состояли в трудовых отношениях, оформленных трудовым договором № 10 от 05.12.2016 г., ... О.М. работает в ООО «...» в должности бухгалтера с ежемесячным должностным окладом в размере сумма до вычета НДФЛ, сумма после вычета НДФЛ. С 30.11.2019 г. ответчик препятствует работе истца, перестал в полном объеме выплачивать заработную плату. Решением Кузьминского районного суда г. Москвы от 05.04.2021 г. с ООО «...» в пользу фио О.М. были взысканы: задолженность по заработной плате за период с 01.01.2019 г. по 30.11.2019 г. в размере сумма, проценты за задержку выплат за период с 01.02.2019 г. по ... г. – сумма, компенсация за неиспользованный отпуск – сумма, компенсация морального вреда – сумма, судебные расходы – сумма Во исполнение решения суда работодатель перечислил денежные средства на депозит нотариуса, 01.12.2021 г. выплата поступила истцу. Поскольку задолженность по заработной плате и компенсация за неиспользованный отпуск были рассчитаны за вычетом НДФЛ, ответчик был обязан самостоятельно перечислить налог в бюджет в размере сумма и сумма, но не сделал этого. Кроме того, т.к. задолженность была погашена после сдачи справок по форме 2-НДФЛ, поданные сведения необходимо скорректировать, включив в справки суммы удержанного налога. Ответчик же включил заработную плату в справку за 2021 г., ориентируясь на дату выплаты задолженности. С 01.01.2019 г. ответчик не только не уплатил НДФЛ, но и не перечислил страховые взносы. В связи с этим, истец просила обязать ответчик перечислить в бюджет НДФЛ за 2019 г. за период с 01.01.2019 г. по 31.11.2019 г. в размере сумма, обязать ответчика подать корректирующий 2-НДФЛ за 2019 г., включив в налогооблагаемую базу доход по коду 2000 в сумме сумма, по коду сумма, указав сумму налога исчисленную сумма, сумму налога удержанную сумма, обязать ответчика подать корректирующий отчет РСВ за первый квартал 2019 г., за полугодие 2019 г., за 9 месяцев 2019 г., за 2019 г., в которых добавить в Фонд оплаты труда, включив в налогооблагаемую базу по всем взносам заработную плату истца за адрес 2019 г. – сумма, за первое полугодие 2019 г. – сумма, за 9 месяцев 2019 г. – сумма, за 2019 г. – сумма, обязать ответчика произвести уплату взносов с начисленной заработной платы за 2019 г. в ИФНС РФ на КБК соответствующих бюджетов (л.д. 4-8, 60-63).

Истец ... О.М. в суд явилась, иск поддержала в полном объеме по изложенным в нем основаниям с учетом произведенных уточнений.

Представитель ответчика ООО «...» по доверенности фио в суд явился, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель 3-го лица ИФНС России № 26 по г. Москве фио в суд явилась, поддержала ранее представленный отзыв на иск, где указано, что решением Кузьминского районного суда г. Москвы от 05.04.2021 г. и Апелляционным определением МГС от 28.09.2021 г. сумма НДФЛ выделена не была, работодатель, согласно полученным платежным документам, во исполнение решения суда перечислил все взысканные суммы, т.е. налоговый агент не имел возможности произвести удержание и перечисление НДФЛ непосредственно из доходов работника. 24.02.2022 г. ответчик представил в налоговый орган приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2021 г. о доходах фио О.М. Предоставление уточнений в сведения о доходах физического лица за 2019 г. не требуется. Уплата НДФЛ на доход, полученный по судебным актам, должна быть произведена непосредственно истцом на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога не позднее 01.12.2022 г.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Пунктом 1 ст. 234 НК РФ определено, что налоговая става устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу ч.ч. 1, 3-6 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно ст. 227 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (ч. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).

В силу ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, у организации, производящей выплаты физическому лицу, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что с 05.12.2016 г. стороны состояли в трудовых отношениях, оформленных трудовым договором № 10 от 05.12.2016 г., ... О.М. работает в ООО «...» в должности бухгалтера с ежемесячным должностным окладом в размере сумма до вычета НДФЛ, сумма после вычета НДФЛ.

В силу ч. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей адрес.

В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Решением Кузьминского районного суда г. Москвы от 05.04.2021 г. по делу № 2-.../2021 с ООО «...» в пользу фио О.М. были взысканы: задолженность по заработной плате за период с 01.01.2019 г. по 30.11.2019 г. в размере сумма, проценты за задержку выплат за период с 01.02.2019 г. по ... г. – сумма, компенсация за неиспользованный отпуск – сумма, компенсация морального вреда – сумма, судебные расходы – сумма (л.д. 14-17).

Апелляционным определением МГС от 28.09.2021 г. решение суда было оставлено без изменения и вступило в законную силу (л.д. 18-20).

29.11.2021 г. во исполнение решения суда ответчик перечислил денежные средства на депозит нотариуса, 01.12.2021 г. выплата поступила истцу.

24.02.2022 г. ответчик представил в налоговый орган приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2021 г. о доходах фио О.М., а также произвел начисления и перечисления страховых взносов с суммы задолженности по заработной плате с января по ноябрь 2019 г., фактически выплаченной 29.11.2021 г. (л.д. 21, 22).

Истец по приведенным выше основаниям полагает свои права нарушенными.

В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией на основании решения суда» разъяснялось: доходы в виде заработной платы, а также компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Взысканные за 2019 г. суммы не являлись начисленными в соответствующем периоде, из названных выше судебных актов и иных материалов дела достоверно не следует, что заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск были взысканы за вычетом НДФЛ, разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица в качестве НДФЛ места не имело, при том, что перечисление НДФЛ за счет средств работодателя недопустимо, основания для возложения на ответчика обязанности по перечислению в бюджет НДФЛ нет.

Необходимости в подаче корректирующих сведений за 2019 г., при том, что удержания НДФЛ производятся, исходя из периода, в котором производились налогооблагаемые выплаты, также не имеется, обязанность по уведомлению налогового органа по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по установленной законом форме была исполнена.

Уплата страховых взносов соответственно объему взысканной суммы, из которой исчисляются взносы, правомерно была осуществлена в 2021 г.

Налоговый орган многократно разъяснял истцу отсутствие нарушений в действиях ответчика и ее обязанность по уплате налога по налоговому уведомлению (л.д. 21-25).

При таких обстоятельствах иск подлежит отклонению в полном объеме.

На основании изложенного ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований фио Ольги Михайловны (паспортные данные) к ООО «...» (ОГРН ...) об обязании перечислить налог на доходы физического лица, подать корректирующие отчеты, произвести уплату взносов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: