УИД 77RS0018-02-2024-014332-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 декабря 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре судебного заседания Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1270/2024 по административному исковому заявлению фио к ИФНС России №29 по адрес о признании сумм налогов безнадежными ко взысканию,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным иском к ИФНС России №29 по адрес, обосновывая свои требования тем, что истец (ИНН <***>) зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России №29 по адрес и в соответствии с гл. 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Войдя в личный кабинет налогоплательщика, истец обнаружила отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) и недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, 2015 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма и сумма, 2017 год в размере сумма, 2018 год в размере сумма, 2019 год в размере сумма, 2020 год в размере сумма, 2021 год в размере сумма, а также пени на вышеуказанные недоимки. По мнению истца налоговый орган в настоящее время утратил право на взыскание данных задолженностей, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию указанных выше недоимок, требования об уплате налогов, сборов, пени не выставлял, из чего следует, что отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортным налогам за указанные периоды, а также пени по ним являются безнадежными ко взысканию. Кроме того, истец полагает, что по указанным налогам истек срок, поскольку в судебном порядке данные налоги не взыскивались. Административный истец 08.08.2024 обратился к административному ответчику с просьбой о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию и исключении ее из личного кабинета налогоплательщика, однако, на момент подачи иска ответа на указанное обращение в адрес истца не поступило. На основании изложенного истец просит суд: признать безнадежным к взыскании в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке задолженности фио (ИНН <***>) по следующим транспортным налогам: за 2014 год в размере сумма, 2015 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма и сумма, 2017 год в размере сумма, 2018 год в размере сумма, 2019 год в размере сумма, 2020 год в размере сумма, 2021 год в размере сумма, а также пени начисленные на указанные недоимки; обязать административного ответчика исключить указанную задолженности из лицевого счета административного истца.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, направил в суд возражения на иск, согласно которым просил отказать в удовлетворении исковых требований, указал, что по состоянию на 04.10.2024 фактическая задолженность по транспортному налогу физических лиц сроком уплаты 02.12.2019 за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма не может быть признана безнадежной ко взысканию. Кроме того, указал, что 01.01.2023 истцу было сформировано сальдо ЕНС, исчислен транспортный налог сроком уплаты 01.12.2021 год в размере сумма и со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма В установленные сроки истец налог не уплатила, в связи с чем в ее адрес были направлены требования сроком исполнения до 01.02.2022 и 31.01.2023, по указанным требованиям меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не применялись. Ответчик полагает, что в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность взыскания оспариваемой задолженности, поскольку применяются меры принудительного взыскания. Также указал, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не формируют суммы задолженности за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма Указанные суммы в соответствии с пп.1 ч.2 ст.4 ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 были исключены из сальдо ЕНС налогоплательщика, следовательно не могут быть признаны безнадежными к взысканию в соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие неявившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что истец ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России №29 по адрес и в соответствии с гл. 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Как указано в иске, войдя в личный кабинет истец обнаружила отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) и недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма, 2015 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма и сумма, 2017 год в размере сумма, 2018 год в размере сумма, 2019 год в размере сумма, 2020 год в размере сумма, 2021 год в размере сумма, а также пени на вышеуказанные недоимки.
Разрешая требования истца о признании вышеуказанной недоимки и начисленной на нее пени, суд приходит к следующим выводам.
Так, согласно справке №2024-708605 по состоянию на 04.10.2024 у истца имеется фактическая задолженность по транспортному налогу физических лиц сроком уплаты 02.12.2019 за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, которая не может быть признана безнадежной ко взысканию поскольку налоговым органом предпринимались меры для принудительного взыскания, а именно, судебным приказом мирового судьи судебного участка №184 адрес 01.10.2020 вынесен судебный приказ по делу №02а-0614/183/2020 о взыскании в пользу инспекции транспортного налога за 2016 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма Указанный приказ вступил в законную силу 31.10.2020. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.
В своих возражениях административный ответчик также указывает, что доводы истца о том, что Инспекцией не предпринимались меры принудительного взыскания в отношении оспариваемой задолженности за 2020, 2021 год не соответствуют действительности, однако, с этим выводом суд частично согласиться не может.
Так, в обоснование указанного довода инспекция указывает, что 01.01.2023 истцу было сформировано сальдо ЕНС, исчислен транспортный налог сроком уплаты 01.12.2021 год в размере сумма и со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма В установленные сроки истец налог не уплатила, в связи с чем в ее адрес были направлены требования №179956 сроком исполнения до 01.02.2022 и требование №108364 от 31.01.2023. По указанным требованиям меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ не применялись.
В последующем административному истцу было направлено требование №31497 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 сроком до 11.09.2023, поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налоговым органом принято решение №15298 о взыскании задолженности от 11.03.2024 на сумму задолженности, указанную в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №31497.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования истца в части признания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма и пени, начисленной на указанную недоимку, безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.
Административный ответчик указал, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не формируют суммы задолженности за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма Указанные суммы в соответствии с пп.1 ч.2 ст.4 ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 были исключены из сальдо ЕНС налогоплательщика, следовательно не могут быть признаны безнадежными к взысканию в соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ.
Согласно абзацу 1 и 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма
Таким образом, ответчик был обязан реализовать право по взысканию с истца в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме сумма, а также начисленной на нее пени, что сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске срока для принудительного взыскания в части указанной недоимки.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа/ в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2020 год, начисленной пени налоговый орган не принимал.
Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного истца недоимки по транспортному налогу за 2020 год, а также соответствующих пени, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с административного истца спорной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Кроме того, следует отметить, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности, а поэтому имеются основания для частичного удовлетворения требований административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
решил:
Административное исковое заявление фио к ИФНС России №29 по адрес о признании сумм налогов безнадежными, - удовлетворить частично.
Признать задолженность фио (ИНН <***>) по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, а также пени, начисленные на указанную недоимку безнадежными к взысканию со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.
В остальной части заявленных требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Юдина И.В.
Решение суда изготовлено в окончательной форме 04.03.2025 г.